文档介绍：财政与税收 主讲人:陈卫华
第七章外商投资企业和外国企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税是对中国境内的外商投资企业和有来源于中国境内所得的外国企业,就其生产经营所得和其它所得征收的一种税
第七章外商投资企业和外国企业所得税
法律依据:
1991年4月七届人大第4次会议通过的《中国外商投资企业和外国企业所得税法》
1991年6月国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》
第七章外商投资企业和外国企业所得税
涉外企业所得税的由来:
1980年《中外合资经营企业所得税法》
1981年《外国企业所得税法》
1991年对上述两法修订完善,颁布《外商投资企业和外国企业所得税法》,7月1日执行
第七章外商投资企业和外国企业所得税
涉外企业所得税的特点:
符合国际惯例
优惠与处罚并举
第七章外商投资企业和外国企业所得税
一、涉外企业所得税的基本要素
二、涉外企业的税收优惠
三、涉外企业所得税的计算
四、涉外企业所得税的征收管理
㈠涉外企业所得税的纳税人
㈡涉外企业所得税的征税对象
㈢涉外企业所得税的税率
一、涉外企业所得税的基本要素
㈠涉外企业所得税的纳税人
外商投资企业包括:
中外合资经营企业
中外合作经营企业
外资企业
一、涉外企业所得税的基本要素
㈠涉外企业所得税的纳税人
外国企业有两种情况:
一种是在中国境内设立场所、机构、从事生产经营的外国公司、企业和其它经济组织,也就是国际税收中所说的在我国境内有常设机构的外国经济组织。
另一种是在中国境内没有设立机构、场所,但有来源于中国的股息、利息、租金和特许权使用费等项所得的外国公司企业和其它经济组织。
一、涉外企业所得税的基本要素
㈡涉外企业所得税的征税对象
一般地讲,外商投资企业和外国企业所得税的征税对象,是指外商投资企业来源于我国境内、境外的所得,以及外国企业来源于我国境内的所得。
对没有组成一个法人实体的中外合作经营企业,仅就其来源于中国境内的所得征税。
外国企业是我国的非居民企业,也只就来源于境内的所得征税。
外商投资企业按总机构所在地原则确定是否为居民企业。
一、涉外企业所得税的基本要素