文档介绍：税收协定释义 Tax Treaty Interpretation
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概念
具有税收管辖权的国家或地区之间为了避免对跨国纳税人的重复征税并防止其偷漏税而缔结的条约,反映了不同税收管辖权之间的协调。
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法律地位
我国所得税法的三大支柱
个人所得税法
企业所得税法
税收协定
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与国内法的关系
尊重国内法
实体
程序
税收协定优先
孰优
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目的
文面目的
1. 避免双重征税
2. 防止偷漏税
解读目的
1. 经济合作
资本
技术
人员
2. 税收法律协调
划分管辖权
消除重复征税
消除歧视待遇
3. 税收行政合作
信息交换
征税协助
争端解决
防止偷漏税33
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历史
三个阶段
1983-1990年代中期:与资本输入国谈签协定,吸引外资。
1990年代中期至今:资本输出,特别是2000年15届5中全会确定“走出去”以后,加快与发展中国家协定的谈签速度。
2000年以后,特别是2008年以后,修订早期谈签的协定。
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我国迄今已经对外签署了95个税收协定(不含
与香港、澳门的安排),其中91个已经生效
执行,具体情况见:
另外,此网页包含其他有关走出去的税收材料
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解释原则
Article 31 of VCLT: 条约应依其用语按其上下文并参照条约之目的及宗旨所具有之通常意义,善意解释之。
文义法
上下文法
目的法
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篇章结构
第一章: 范围
第一条人的范围
第二条税种范围
第二章:定义
一般定义
居民
常设机构
第三章:所得税
不动产所得、营业利润、国际运输、关联企业、股息、利息、特许权使用费、财产转让收益、独立个人劳务、雇佣所得、董事费、演艺人员和运动员、养老金、政府服务、学生、其他所得
第四章:财产税
第五章:消除双重征税的方法
第六章:特别规定
非歧视待遇
相互协商
情报交换
征收协助
外交官
第七章:最后的规定
生效
终止
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第一条:人的范围
“本协定适用于缔约一方或双方居民的人。”
人
自然人
法人
居民
一方或双方
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