文档介绍：BEIFANGJINGMAO
北方经贸
从执行力看我国上市公司会计监管
魏爱翔
(新疆财经大学会计学院,乌鲁木齐 830012)
文摘编号:1005-913X(2009)07-0059-CA 由上表可知,我国上市公司会计监管框架具
摘要:提升我国上市公司会计监管执行力要充分发挥内有一定的科学性和完善性,但面对会计欺诈和审
部监管的作用,加强会计监管主体间的沟通、反馈与制计失责事件,学者们往往只从会计监管制度方面
衡;注重监管人员的职业技能;注重激励和惩罚机制。
查找原因,忽略监管过程中的执行问题。执行力
关键词:会计监管;执行力;会计监管模式;非智力因素
中图分类号: 文献标识码:A 有三种情况和三种结果(如图1所示)。
文章编号:1005-913X(2009)07-0059-02 图1 执行力的三种情况和三种结果
2003年以来,中国企业界引发了一场强劲
的“执行风暴”,随后这场风暴从企业界开始并
逐渐波及到其他社会组织乃至个人。其中监管作
为推动执行力的关键环节之一,但监管部门的执
行力水平却往往被忽视。我国上市公司会计监管
同样也存在此问题,正是由于会计监管执行不到根据广州10家执行力做的较好的公司做的自
位,才发生了深圳“原野”、海南“琼民源”、我测评,其执行力水平仅在49~56分之间,我国
成都“红光实业”和河南“郑百文”等一系列震会计监管的整体执行力水平就可想而知。
惊中外的会计欺诈和审计失责事件。二、我国上市公司会计监管存在的问题
一、我国上市公司会计监管的框架及其现状从执行力角度来看,我国上市公司会计监管
通过借鉴美国和香港等国家与地区的经验, 主要存在以下问题。
我国初步形成了上市公司会计监管框架结构,如第一,我国会计监管模式在执行过程中只注
表1所示。重政府监管,内部监管形同虚设。根据《沪市上
表1 我国上市公司会计监管框架市公司2007年内部控制报告分析》,沪市共862家
上市公司,仅有146家公司出具内部控制报告,其
中7家未出具审核意见。
第二,会计监管主体之间缺乏沟通。根据毕
秀玲对政府监管的问卷调查结果,60%的人认为证
监会与财政部门各自为政。沟通是执行得以顺利
进行的必要手段,这必然会使会计监管整体执行
力大打折扣。
第三,会计监管机制是建立在会计监管人
员具有良好的职业技能和职业道德素质之上的,
但目前监管人员的素质和职业道德素质水平参差
收稿日期:2009-03-27
作者简介:魏爱翔(1984-),女,河南伊川人,新疆财经大学2007级会计专业硕士硕究生,研究方向:会计学。
2009年第 7 期 59
财务与审计
NORTHERN ECONOMY AND TRADE
不齐,远远达不到目前会计监管机制所要求的水首先在监管主体各自的内部把其作为组织文化;
平。其次对监管人员的准入严格把关,把道德考评作
第四,会计监管机制的奖惩机制存在一定的为一项重要内容。从执行力的恒等式可以看出,
问题。表现在对监管人员的激励不足和对上市公非智力因素的好坏与执行力的优劣关系最大。因
司会计违规的惩罚不足这两方面。此要想提升执行力,必须改善组织成员的非智力
三、提升我