文档介绍：简介
第一章总则
第二章合并范围
第三章合并程序
第四章披露
(三)编制调整分录和抵销分录
(四)计算合并财务报表各项目的合并金额
(五)填列合并财务报表
第二章合并范围
第三章合并程序
第四章披露
会计核算办法
为规范和完善公司会计核算工作,确保会计信息的及时、准确、真实、完整,根据国
家政策、法规、文件,结合集团公司实际情况,制定本办法。
本办法要解决的问题是:会计人员遇到每项需要会计处理的经济业务时能够找到所遵循
的相关依据、程序及方法,并准确地反映到财务报告中。
会计核算程序是: 确认、计量、记录、反映。
本办法适用于集团公司以及控股子公司。
第一章会计核算基础
第一节会计政策与会计估计
第二节会计要素的确认与计量
第三节差错更正
第二章采购与付款业务
第一节原材料的入库与发出
第二节委托加工与自制材料的核算
第三节内部调拨材料的入库与发出
第四节存货的期末清查
第五节存货跌价准备
第六节预付款项
第七节应付票据
第八节应付账款
第三章固定资产
第一节固定资产核算范围和分类
第二节固定资产初始计量
第三节工程项目
第四节固定资产后续计量
第五节固定资产后续支出
第六节固定资产租赁的核算
第七节固定资产清查
第八节固定资产减值
第九节固定资产处置
第四章无形资产
第一节无形资产的确认和初始计量
第二节内部研究开发费用的确认和计量
第三节无形资产的后续计量和处置
第五章成本与费用
第一节概述
第二节生产成本项目设置
第三节管理费用的项目设置
第四节会计核算
第五节职工薪酬的核算
第六节管理费用的核算
第六章销售与收款业务
第一节收入
第二节应收票据的核算
第三节坏账准备的核算
第四节销售费用
第七章证券投资
第一节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
第二节持有至到期投资
第三节可供出售金融资产
第八章长期股权投资
第一节概述
第二节长期股权投资的初始确认与计量
第三节长期股权投资的后续计量
第四节长期股权投资的减值
第五节长期股权投资的处置
第六节长期股权投资核算方法的转换
第七节投资收益
第九章筹资
第一节短期借款
第二节长期借款
第三节应付债券
第四节借款费用
第五节应付利息
第六节应付股利
第七节其他应付款
第八节预计负债
第九节财务费用
第十章税费
第一节流转税的核算
第二节自然资源税的核算
第三节财产、行为税的核算
第四节收益税的核算
第五节规费的核算
第十一章特殊会计业务
第一节债务重组
第二节非货币性资产交换
第三节或有事项
第四节资产负债表日后事项
第五节外币折算
第六节政府补助
第十二章所有者权益
第一节股本
第二节资本公积
第三节留存收益
第十三章财务报表列报
第一节概述
第二节财务报表列报的基本要求
第三节编制财务报表的准备工作
第四节编制个别财务报表
第五节合并财务报表
第六节关联交易
第七节附注
第一章会计核算基础
第一节会计政策与会计估计
一、会计政策是指公司在会计核算时所遵循的具体原则、基础及采用的会计处理方法。
会计政策由公司财务部统一制定和变更,经董事会批准后自下一会计年度执行。各子公司未
接到财务部的书面通知不得随意变更会计政策。如法律、行政法规、国家统一的会计制度或
者其他客观情况等要求变更,由财务部统一制定变更措施及帐务处理办法。
目前执行的会计政策有:
以人民币作为计帐本位币,自1 月1 日至12 月31 日作为一个完整会计年度。
以权责发生制作为会计确认、计量和报告的基础。以先进先出法计量发出存货成本。
无形项目的支出除非有确凿的证据(证书、证明等有公允力文函)方可确认为无形资产。
采用预收款销售模式时,以货物发出(取得货物交与对方或承运方的相关证明)并开具
发票作为收入的确认条件;采用赊销或分期收款销售模式时,以货物的实际控制权已交给对
方,并得到付款承诺作为收入的确认条件。
对于会计政策变更,除非国家发布相关的会计处理办法,否则采用追溯重述法进行会
计处理。
二、会计估计是指对不确定的交易或事项以最可利用的信息为基础所作的判断。会计
估计由公司财务部统一制定和变更,经董事会批准后自下一报告期执行。
各子公司未接到财务部的书面通知不得随意变更会计估计。变更措施及帐务处理由财务
部统一制定,如属特殊行业规定,必须报经财务部备案批准后执行。
目前执行的会计估计有: