文档介绍：税收筹划
凡事预则立,不预则废
君子怀刑,小人怀土
国课早完,即囊橐无余,自得至乐
税收筹划课时安排
学时
章节
面授学时
课后案例
第一章税收筹划概论
2
第二章税收筹划效应、原则、条件、方法和步骤与风险
3
第三章企业税收筹划战略
3
1
第四章企业投资初始阶段的税收筹划
4
1
第五章企业生产经营阶段的税收筹划
6
1
第六章企业融资税收筹划
4
1
第七章企业薪酬体系税收筹划
4
1
第八章企业投资退出阶段的税收筹划
4
1
第九章企业重组税收筹划
5
1
第十章国际税收筹划
5
1
合计
40
8
税收筹划的学****方法
1、做好预****熟悉每章的税收政策,为筹划学****打好政策基础;
2、课堂上认真听讲,做好笔记,重点学****筹划方法及思路;
3、独立完成课后的案例分析,提高综合应用能力;
4、结合企业纳税实践,认真反思税收筹划的切入点和优化路径(该部分内容也可通过综合案例分析替代)
第一章税收筹划概论
学****目标: 学完本章,您应该能够:
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第一章税收筹划概论
第一节税收筹划的定义与特征
第二节税收筹划产生与存在因素
第三节税收筹划类型
第四节税收筹划与其他涉税行为
第五节税收筹划与理财活动
第一节税收筹划的定义与特征
税收筹划的定义:
税收筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为及其政策或法律规范,对其预期的目标进行事先策划和安排,确定其最佳实施方案,为自身谋取最大效益的活动过程。
税收筹划的特征:
超前性
技能性(纳税人进行税收筹划的核心是对税收法规的精神进行挖掘,充分利用税法的倾向性和税法中未及深思的盲点。美国南加州大学的W·B梅格斯博士所言:“为企业提供详尽的税务筹划,可成为一种谋生的职业”)
合法性
综合性
税收筹划的合法性
子曰:“君子怀德,小人怀土;君子怀刑,小人怀惠。”——《论语》里仁篇第四·十一 
君子怀德,小人怀土—君子选择有仁德的地方,向仁德的君子请益学****积极进德修业,并随时防范恶****的沾染。
土—是土地財產,它有沒有利益,正是小人心中所重視的。
君子怀刑,小人怀惠—“刑”同“型”,是典型的意思,君子的行为,遵守国家宪章制度,考虑是否合乎圣贤的典型。“惠”是恩惠,別人对自己是否给予好处。
《中庸》:【小人行险以徼幸】小人之行,冒险以求其幸,不思虑后果,只贪图眼前的小惠。
程氏树德《集释》:按此章言人人殊,窃谓当指趋向而言之。君子终日所思者,是如何进德修业。小人则求田问舍而已。君子安分守法。小人则唯利是图,虽蹈刑辟而不顾也。
“国课早完,即囊橐无余,自得至乐”——《朱子治家格言》
税收筹划的综合性
一是不能仅仅着眼于某个别税种税负的高低,对于一个纳税主体,可能存在一种税少缴了,另一种税就有可能多缴,整体税负不一定减轻;
二是税收筹划支出最小化的方案不一定等于收益最大化,
税收筹划的综合性
【例1-1】某公司需筹资500万元资金用于生产经营,有两种方案可供选择,发行股票或企业债券,假设债券年利率为8%,股息支付率为6%,均约定每年计付息一次。企业息税前所得为600万元,企业所得税税率为25%。
采用发行债券方式:
企业的净收益=600-500×8%-(600-500×8%)×25%=420(万元)
采用发行股票方式:
企业的净收益=600-600×25%-(600-600×25%)×6%=423(万元)
可见,发债虽可在税前扣除利息费用40万元,少缴纳企业所得税10万元,但最终公司股东却少取得净收益423-420=3(万元)。
税收筹划的综合性
财富观——时代概念
工业资本主义:财富最大化——规模经济和范围经济——钱德勒
财务管理的目标:股东财富最大化
新范式:自然不再是人类征服和奴役的对象,而是一个急待培育的共同体。将自然视为财富进行开发、利用和占优的权利正被管理、礼遇自然的义务所取代。自然的工具价值也逐步让位于自然的真实价值。我们的经济重点必须从生产效率专项传承性,从对自然基于工具理性的运用转向维持生物圈所需的各种关系的管理。《第三次工业革命》杰里米·里弗金