文档介绍：第二章银行会计的基本核算方法
会计科目
记账方法
会计凭证
账务组织
2018/6/22
银行会计
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第二章银行会计的基本核算方法
教学要求:
了解银行会计科目的意义,了解银行会计凭证的种类及基本要素,掌握银行会计凭证的处理方法及基本程序。
理解银行会计科目的基本分类及依据,理解银行会计账务组织的两大系统:明细核算与综合核算的区别与联系。
掌握银行会计记账的两种基本方法及使用范围;掌握银行账务处理程序、记账规则和错账冲正的方法。
重点:银行会计记账的两种基本方法及使用范围,银行会计凭证的处理方法及基本程序,银行账务处理程序、记账规则和错账冲正的方法。
难点:银行会计科目的含义及在会计记账中的运用。
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银行会计
第一节会计科目
银行会计的核算方法:会计的基本原理,结合银行业务的具体特点,对会计对象进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督过程采用的专门方法。
包括基本核算方法和业务核算方法。
基本核算方法包括:会计科目的设置,记账方法的原理和应用,会计凭证的填制和审核,账务组织和会计报表的编制等。
一、银行会计科目的概念:
是对银行会计对象的具体内容所作的分类,即对银行的各项业务活动和财务状况,按银行会计核算的要求划分为若干类别,规定一定的名称。
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银行会计
会计科目的作用及设置原则
二、会计科目的作用
(一)是会计核算的基础和纽带
(二)是综合反映国民经济情况,提供会计核算资料的工具
(三)是统一核算口径的基础
三、会计科目的设置原则和要求:
(一)按照银行业务特点和经营管理的要求
(二)按照国家宏观管理的需要和政策的要求
(三)按照组织会计核算的要求
(四)按照国际通则
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银行会计
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四、会计科目的分类
会计科目依据资金性质、业务特点和核算管理的要求设置,并且将其按照所反映对象的属性进行科学分类。
(一)按与资产负债表关系进行分类
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类别
表内科目
含义
反映银行资金实际增减变化的,余额反映在资产负债表等会计报表上
内容
资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类
记账方法
复式记账
表外科目
核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实物库存数量变化和备忘登记的事项,其余额不反映在资产负债表等会计报表上
代保管的有价值物品、空白重要凭证、银行承兑汇票等
单式记账
联系企业会计?
四、会计科目的分类
(二)会计科目按经济内容进行分类
如“现金”、“存放中央银行款项”、“短期贷款”
如“活期存款”、“向中央银行借款”、“应付利息”
反映银行各项资产和负债双重性的科目
如“清算资金往来”、“待清算票据款项”
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银行会计
企业会计
有没有?
银行会计科目表
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银行会计
贵金属:主要指金、银和铂族金属(钌、铑、钯、锇、铱、铂)等8种金属元素。
贷款呆账准备:贷款减值准备(98年以前是“一逾两呆”:逾期、呆滞、呆账)
五、科目代号与账号
(一)科目代号
指在制定银行会计科目时,为了便于账务处理而设置的代号。
总行专用科目及账户,未经授权,分支行不得使用;
已停用的会计科目,不得再有发生额;
已撤销的会计科目,在下一个会计年度开始删除该科目
一级科目代号一般由三位数字组成,第一位数字代表科目的资金性质;后两位表示顺序号
二级科目代号一般由四位数字组成,前三位数字表示其所属的一级科目,第四位数字表示其在该一级科目下的顺序号
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银行会计
(二)账户与账号
账户是根据会计科目设置的,用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算,反映会计要素具体增减变化情况和结果的专门方法。注意银行中“账户”的双重含义。
银行的账户,按其开户的对象,可划分为对内账户和对外账户两大类。
对内账户:根据银行本身业务经营管理需要而设置的银行内部专用账户
对外账户:银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户
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银行开立的各种对外账户,均应由开户行编列账号。一般由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号四部分组成。
账号 vs. 卡号
第二节记账方法
复式记账法(略)
银行表内科目采用借贷记账法
单式记账法
每项经济业务的发生只在一个相关科目中进行登记的记账方法。
银行会计中,单式记账主要应用于表外科目的核算。
采用单式收付记账方法,即以收入和付出作为记账符号
业务发生时记“收入:XX表外科目”
注销或冲减时记“付出:XX表外科目”
余额表示尚未