文档介绍：建筑企业的财务会计如何应对营业税改增值税
建筑企业;财务会计;增值税改革
我国现行的税制制度是增值税营业税并行,两税并行存在着税负不均衡的现象。营业税改增值税后首先能在一定程度上减轻企业税负,消除重复征税的弊端,减轻企业的负担;其次,营业税改增值税后,无论是在购买钢材、水泥、施工机械都可以获得相应的增值税发票,实现进项税的抵扣,促使增值税形成一条完整的价值链;再次,营业税改增值税后可以促进施工企业扩大运营规模。税收政策的变化必将对建筑企业的财务会计等产生多方面的影响。
一、营业税改增值税对企业财务状况的影响
(一)营业税改增值税对账务处理的影响
根据税额与价格的关系,税可以分为价内税和价外税。而增值税是价外税。从销货方或者劳务的提供方来看,营业税被取代前后,其主营业务收入由不含营业税在内的营业收入变为剔除了增值税税款后的营业收入,入账金额变小。从购货方和劳务接受方来看,因增值税的可抵扣性,营业税被取代前后,固定资产中的不动产与无形资产,他们的入账金额也不一样。
(二)营业税改增值税对财务报表的影响
1、对企业资产负债表的影响
固定资产是企业的一项重要资产, 其价值变动对企业总资产的内部结构将产生一定的影响, 并引起资产负债表内如固定资产原值、应交税费和累计折旧等相关项目的变动。增值税取代营业税后,固定资产原值的入账金额会减少,累计折旧会减少,应交税费中,应交营业税将不再有,其期末余额也将减少。短期来看,资产、负债都会降低,但是提高了流动资产与流动负债的比例。从较长角度看,增值税取代营业税后,随着利润的增加,资产规模的扩大,无论是企业资产总额还是负债总额,都会不同程度的增加。
2、对企业利润表的影响
从短期来看, 营改增后原来列入营业税金及附加的营业税将不再在此科目核算,减少了相关的营业税金及附加额,相关的成本费用会减少,利润就会增加。从长远来看,企业税负减轻,成本费用降低,利润增加,会刺激企业扩大投资促使企业不断发展。
3、对企业现金流量表的影响
现金流量包括经营活动、投资活动和筹资活动等三类实际上,增值税代营业税后,有很多因素在影响着企业的现金流量。
对投资活动的影响:建筑施工企业尤其是大型施工企业会新购进机械设备等固定资产以满足生产需要,由于增值税的可抵扣性,在现金流量表上显示为公司投资活动的现金流出,但相比营业税,现金流出较少。
对经营活动的影响:营改增后,企业的成本费用降低,增值税额减少,经营活动现金流量也由于增值税额减少而有所上升。
对筹资活动的影响:建筑行业在激烈的市场竞争下,必然会扩大投资,加大融资力度。从短期看,由于借入本金和募集到的股权影响,融资产生的现金流入将增大;从长期看,融资的阶段性以及融资产生利息压力将使筹资活动带来的现金流量下降,也增加了企业的还债压力。
二、营业税改增值税政策对建筑企业财务会计的对策建议
(一)调整产业结构,转变发展模式
目前,很多建筑企业还是劳动密集型企业为主,在市场进行着激烈竞争。但,我们知道,经济的不断发展,社会老龄化不断加快,从而导致劳动力成本不断上升。因此企业面对的工资与成本不断增加的压力,利润空间越来越小。所以建筑企业应大力鼓励技术革新,提升水平,实现产业转型,结构不断优化。
(二)优化内部管理,提高核算水平
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