文档介绍：第6章
金
融
资
产
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经管学院中级财务会计课题组
中级财务会计第6章金融资产
当期损益的金融资产
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掌握金融资产的分类、金融资产初始计量的核算、采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法、各类金融资产后续计量的核算、不同类金融资产转换的核算以及金融资产减值损失的核算。
学习目标
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当期损益的金融资产
中级财务会计第6章金融资产
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金融资产
是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利,以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。
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金融资产主要包括货币资金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
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金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
持有至到期投资
贷款和应收款项
可供出售金融资产
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以公允价值计量
且变动计入当期
损益的金融资产
直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
交易性金融资产
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交易性金融资产
满足下列条件之一的,可划分为交易性金融资产:
取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售。
属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
属于衍生工具。但是,被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
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直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
只有在满足以下条件之一时,企业才能将某项金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。
企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合等,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
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