文档介绍：目录
第三章注册会计师职业道德规范
第三节独立性
第四章注册会计师执业准则
第一节注册会计师执业准则建设情况
第二节中国注册会计师鉴证业务基本准则
第三节会计师事务所质量控制准则
第五章注册会计师的法律责任
第一节注册会计师法律责任概述
第二节国外注册会计师的法律责任
第三节中国注册会计师的法律责任
第四节注册会计师如何避免法律诉讼
第六章审计目标
第一节财务报表审计的总目标
第二节财务报表审计的责任划分
第三节财务报表循环
第四节确定具体审计目标
第五节审计过程与审计目标的实现
第七章审计证据与审计工作底稿
第一节审计证据
第二节审计工作底稿
第八章计划审计工作
第一节初步业务活动
第二节总体审计策略和具体审计计划
第三节审计重要性
第四节审计风险
第九章风险评估
第一节风险评估概述
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
第三节了解被审计单位及其环境
第四节了解被审计单位的内部控制
第五节评估重大错报风险
第六节与治理层和管理层的沟通
第七节审计工作记录
第十章风险应对
第一节风险应对概述
第二节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
第三节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
第四节控制测试
第五节实质性程序
第六节进一步审计程序举例
第七节评价列报的适当性
第八节评价审计证据的充分性和适当性
第九节审计工作记录
第十一章财务报表审计中对舞弊的考虑
第一节舞弊的含义和种类
第二节治理层、管理层的责任和注册会计师的责任
第三节风险评估程序
第四节识别和评估舞弊导致的重大错报风险
第五节应对舞弊导致的重大错报风险
第六节评价审计证据
第三章注册会计师职业道德规范
第三节独立性
二、威胁独立性的情形
(一)经济利益
会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害,可能损害独立性的情形主要包括:
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(1)经济利益
如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大间接经济利益,所产生的经济利益威胁就非常重要,以至只能采取以下防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平:
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,或将其中的足够数量处置,使剩余利益不再重大;
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(2)贷款和担保
会计师事务所从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款、贷款担保人,只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的,而且贷款对于会计师事务所和鉴证客户都不够重大,就不会对独立性产生威胁。如果贷款对于会计师事务所和鉴证客户是重大的,则需要采取防范措施将产生的经济利益威胁降至可接受水平。这些防范措施可能包括请会计师事务所以外的其他注册会计师复核已做的工作。
鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款,或由这些客户作为其贷款担保人时,只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的,就不会对独立性产生威胁。这类贷款的例子包括房屋抵押贷款、银行透支、汽车贷款和信用卡余额。
(3)与鉴证客户存在密切的经营关系
会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系,或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系,会带来商业的或共同的经济利益,并产生经济利益威胁和外界压力威胁。以下是这类关系的例子:
、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大重大经济利益;
,并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易;
,或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商。
在审计业务中,除非经济利益对于会计师事务所及审计客户不重大,以及经营关系对于会计师事务所及审计客户明显不重要,否则没有防范措施可以将该威胁降至可接受水平。在非审计的鉴证业务中,除非经济利益对于会计师事务所和审计客户明显不重要,否则没有防范措施可以将该威胁降至可接受水平。因此,在这两中情况下,唯一可能采取的措施是: