文档介绍：企业所得税的纳税筹划
1 绪论
研究背景与选题意义
研究背景
2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议审议、通过了《中华人民共和国企业所得税法》,并决定于2008年1月旧起开始实施。新的企业所得税法在纳税人地位的认定、税前扣除标准、税收优惠等政策方面均做了重大调整与改变。新的企业所得税的颁布实施,标志着在我国实行了20余年的内、外资企业两套所得税法的终止,同时,也使得企业纳税筹划的基础性条件发生了重大改变。纳税筹划,对于西方发达国家与地区的企业和自然人来讲,几乎是耳熟能详。特别是近30多年,随着全球经济的迅速发展,各国普遍重视税收法律、法规的日益完善,使得税收制度整体上越来越复杂化、完整化。与此相适应,纳税筹划形成了一个新的研究领域,各国学者、专家对其的研究不断深入化、全面化,与此同时,纳税筹划也进一步得到了纳税人的普遍认可与广泛关注。
在我国,到目前为止,纳税筹划还没有真正地深入人心,从理论上来讲,纳税筹划还没有形成完整的理论体系,关于具体税种的纳税筹划方法较少;从实践上来讲,并不存在严格意义上的纳税筹划,在一定程度上存在着避税的很大嫌疑,容易形成纳税筹划风险。
伴随着我国经济体制由计划经济向市场经济的进一步全面转变,国家税收制度也发生了重大调整与改变,这在一定程度上为纳税筹划提供了更为广阔的操作空间。企业可以依据自身所处的具体环境,利用新的企业所得税的筹划空间,实施适合企业的具体纳税筹划方案。
选题意义
(1)学术意义
l)纳税筹划促进了税收理论的发展,强化了税收理论对实践的指导作用纳税筹划丰
富了财务与会计领域关于涉税内容的研究,增进了财务与会计理论中对税收因素的讨论深度。
2)纳税筹划促进了税收法律、法规的日趋完善
国家通过对纳税人纳税筹划行为选择的判断和分析,有利于发现现行税制中存在的问题,进而促进我国税制的不断改进与完善。
3)纳税筹划强化了税收理论与税收法律的内在联系
纳税筹划从一定程度上实现了税收理论与税收法律之间的相互促进关系。
4)纳税筹划丰富了现代理财学的内容
纳税筹划作为现代理财学的有机组成部分,贯穿于纳税人生产经营的各个环节,是一项庞大的系统工程。
(2)实践意义
1)纳税筹划有利于国家与企业之间的税收分配关系
纳税筹划,一方面维护国家依法征税的权利,保证国家财政支出的顺利进行;另一方面尊重纳税人维护自身合法权益不受侵害的权利。
2)纳税筹划有助于整个市场的健康发展
纳税筹划能够为企业赢得公平的税收环境,提升企业的国际竞争力。纳税人进行纳税筹划,一方面可以减少缴纳的税款,另一方面可以防止陷入税法陷阱,保证企业理财行为的科学化、合法化。保证纳税人适时、足额缴纳应交的税款,不缴不该缴付的税款,最终形成企业经济效益与政府税收收入的协调增长,实现双赢。
3)纳税筹划有利于企业遵守公平、诚信的市场规则
纳税筹划能够提高企业自觉的纳税意识,使其会计工作的指导思想更加符合公平、诚信的市场规则。纳税筹划离不开企业财务部门的运作,它要求企业财务人员既要熟知会计准则、会计制度,更要熟悉现行税收法律、法规,确保企业能够在遵守会计准则、会计制度的基础上,依照税法的要求设账,记账,编制、报送财务报告,进行纳税申报,最终实现企业财务管理水平的整体提高。
4)纳税筹划有利于国家宏观调控目标的实现
纳税筹划有助于国家产业结构的调整和资源的合理配置。税收政策的制定体现了国家的产业政策,有利于促进企业将资金和资源向国家鼓励发展的产业流动和集中。纳税人进行纳税筹划,从主观上减轻了自身税负,但在客观上则响应了国家税收调节的杠杆作用,从而最终保证国家实现产业结构、企业规模的合理布局的目标。
内容结构和研究方法
内容结构
第一章,介绍本文的选题背景、选题意义,在介绍文章框架的基础之上,提出本文的研究方法,并对文章的创新点与不足进行概括。
第二章,纳税筹划基础理论。在总结前人关于纳税筹划概念的基础上,提出自己的观点,并对与其相关概念进行了对比阐述。
第三章,介绍我国现行纳税筹划所存在的误区及原因,并在此基础上,提出纳税筹划应遵循的原则