文档介绍：内控建设还有哪些绊脚石
内控建设还有哪些绊脚石
摘要:一个企业在生存、发展的过程中,必定会面临各种各样的风险,如决策管理风险、政策法规风险、制度缺陷风险、流动性风险、市场风险、信用风险和操作风险等。在风险面前,企业并不是无能为力的,可以通过建立内控体系来防范和化解风险。内部控制体系的建设一直是国内外一些管理先驱公司的重点内容,对于集团全方位强化基础管理和提升管理水平都有积极的意义。如何从传统的复核、牵制等控制手段到以财务会计活动为中心的会计控制,再经内控整体框架理念而至目前的企业全面风险管理,都是现今集团企业最为关注的问题。
内控建设还有哪些绊脚石
货币资金是企业流动性最强、偿债能力最为可靠的资产,是企业生存与发展的基础。但货币资金具有"极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象,最容易被挤占、挪用和产生舞弊行为"的特点,存在较高的控制风险。因此,有效的货币资金内部控制制度,可以降低货币资金的控制风险,对保护企业财产安全具有积极作用。
识别风险
货币资金存在的风险主要来自现金和银行存款两方面。
"开出票据不一致"是现金存在的风险之一:出纳或收款人员开票时利用套写或假复写的方法,使发票联与记账联不一致,贪污其差额部分。
除此之外,现金存在的风险还表现在涂改凭证,收款不开凭据,销毁票据、盗用发票,虚开发票,少列多列总额。
而银行存款存在的风险中,"私自提现、支票套物"是比较常见的一种:会计人员或出纳人员,擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品,不留存根,不记账,将公款及实物据为己有。
银行存款存在的风险还有涂改银行对账单,私自背书转让,出借支票,出借银行账户,私设户头和套取利息。
明确职责分工和授权控制
有效的货币资金内部控制制度,可以降低货币资金的控制风险,保障资产的安全和完整。货币资金的内部控制制度主要包括职责分工控制、授权控制、现金和银行存款控制、票据及有关印章控制等。
职责分工控制。建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
货币资金业务的不相容岗位包括:货币资金支付的审批与执行;货币资金的保管与盘点清查;货币资金的会计记录与审计监督。同时出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
授权控制。建立货币资金授权制度和审核批准制度,并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。主要包括:支付申请。企业有关部门或个人用款时,应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同、原始单据或相关证明。
支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准,金额重大的,还应及时报告有关部门。
支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付企业是否妥当。复核无误后,交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。
办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。
加强程序控制
现金控制。
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