文档介绍：沈阳大学
硕士学位论文
国有企业内部控制审计研究
姓名:宋国敏
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:门韶娟
20111230
摘要自��年美国国会颁布《萨班斯——奥克斯利法案》要求注册会计师对企业的财务报告内部控制进行审计,到��年美国公众公司会计监察委员会颁布第�派�计准则对财务报告内部控制审计作出具体规定,美国已经建立起相对成熟的内部控制审计制度。而我国直到��年五部委发布《企业内部控制配套指引》,方建立起我国的内部控制审计制度。我国的内部控制审计制度还处于起步阶段,尚未全面实施,因而研究企业的内部控制审计很有必要。我国的国有企业作为国民经济的支柱,对国民经济的发展发挥着至关重要的作用。因而,研究国有企业的内部控制审计具有重大的现实意义。本文从内部控制审计的基础理论出发,在分析国内外内部控制审计现状的前提下,阐述了我国国有企业内部控制审计的基本理论和其具体工作的实施,并提出了国有企业内部控制审计存在的问题及完善的建议。论文采用的研究方法以规范研究为主、案例分析为辅,并结合归纳分析、比较分析、流程图分析等方法,对上述问题进行了研究和探讨。本文的第一部分主要介绍了选题背景、国内外关于内部控制审计的研究成果、研究内容及研究方法等问题。在此基础上,第二部分阐述了国有企业及内部控制审计的基本理论,并据此提出了国有企业内部控制审计的含义。第三部分介绍了国有企业内部控制审计工作的具体实施,主要介绍了国有企业内部控制审计的前提条件、内容、方法及结论。第四部分分析了国有企业内部控制审计存在的问题,并从七个方面提出了完善的建议。最后,得出本文的结论。笔者希望通过本文的研究,可以为注册会计师实施国有企业内部控制审计提供有益的建议,并为推行内部控制审计制度,促进我国内部控制审计工作的开展略尽绵力。关键词:国有企业,内部控制,内部控制审计,审计指弓沈阳大学硕士学位论文
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髀���选题背景纵观各国企业的发展历史,可以看出企业的内部控制制度对企业的生存发展发挥着重要的作用。科学、合理、有效的内部控制制度有助于促进企业实现其企业目标及发展战略,提高运营效率,合理配置企业资源,保护资产安全,提高企业财务信息的真实性及可靠性。因而,内部控制对企业乃至整个社会经济的发展都至关重要。在全球化背景下,越来越多的国家与企业意识到建立健全企业内部控制制度的重要性。但我国一直没有形成统一的企业内部控制规范,许多上市公司的内部控制制度不健全,内部控制没有得到有效地实旌,企业管理人员的内部控制意识比较淡泊,致使我国出现了许多企业内部控制失效的案例。这不仅损害了企业的形象,给企业带来不利的影响,还损害了投资者的利益,影响了公众对资本市场的信心。��年���眨�芄�裨旱奈�校�刹普�壳M罚�蠹剖鸺安普�俊⒐�饰��银监会、证监会、保监会�韵录虺莆N宀课�联合发起成立了企业内部控制标准委员会。该委员会的职责和目标是总结我国企业的内部控制经验,借鉴国际尤其是美国、加拿大、日本、欧盟等国家的内部控制惯例,在有效地利用国际国内资源,充分调动国内各方面积极性的前提下,建立一套适用于我国国情的,防范风险和控制舞弊的内部控制制度体系。��年���眨�普�康任宀课�至:现贫ú⒂》⒘耸视糜谥谢H嗣窆埠凸�境内设立的大中型企业,同时鼓励小企业和其他单位参照执行的《企业内部控制基本规范》。��年���眨�宀课�至:戏⒉剂税�ㄓτ弥敢�⑵兰壑敢�蜕蠹浦�引三个指引的《企业内部控制配套指引》。《配套指引》是对《基本规范》的进一步强化,该配套指引的制定发布标志着我国企业内部控制规范体系和内部控制审计制度的基本建成。��年�月�日,中国注册会计师协会发布了《企业内部控制审计指引实施意见》,该实施意见在《企业内部控制审计指引》的基础上,对执行企业内部控制审计各个关键环节的要求进行补充和细化。其意义