文档介绍：会计税务入门
第一节税收基础知识
第二节小规模纳税人
第三节一般纳税人
第四节两者的差别
[学****目标]税收的基础知识;准确理解什么是小规模纳税人,什么是一般纳税人.
第一节税收基础知识
税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收是纳税人用以交换政府提供的公共物品的对价,取之于民用之于民
一、什么是税收
我国现行的税种可以分为以下四类:
①所得税包括个人所得税、企业所得税(税率为25%,优惠税率:20%和15%)、外商投资企业和外国企业所得税。
②商品税包括增值税、营业税、消费税、关税、烟叶税和城市维护建设税。
③财产税包括土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、车船税、车辆购置税和契税。
④行为税包括印花税。
二、我国有哪些税收
第二节、小规模纳税人
一、小规模纳税人的定义
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主(销售额占50%以上),并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(2009年以后,含50万。.2009年以前为100万)。以及除此以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的(2009年以前为180万,2009年以后为80万)。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
二、应纳税计算方法
小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行简单办法计算应纳税额。按照销售额(不含税)和规定的6%和4%计算应纳税额(现在为3%不区分工业商业),不得抵扣进项税额、不得开具增值税专用发票。其计算公式为:
应纳税额=销售额×征收率
工业:年应税销售额50万元以上
商业:年应税销售额80万元以上
三、申请一般纳税人的条件
1)新开业的符合一般纳税人条件的增值税纳税人,应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。
2)其开业后的实际年应税销售额达到标准的,应重新申请办理一般纳税人认定手续。凡会计核算健全,能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的,可申请办理一般纳税人认定手续,按增值税一般纳税人有关规定进行征管。否则,取消一般纳税人资格。
3)已开业的小规模企业(不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人),如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。
四、小规模纳税人的开票
1)对方是小规模纳税人:向税务局申请购买普通发票,然后把普通发票开给小规模纳税人;
2)对方是一般纳税人:税务局代开专用发票,但发票税率还是小规模的税率.
3)定期定额户开票金额超过定额标准的,超过部分按3%征收增值税,并且在超过的次年作为调整定额税的依据。
4)若个体工商户从事的为商业活动,连续12个月滚动累计销售额超过80万,应办理一般纳税人认定,按照一般纳税人进行管理。
第三节一般纳税人
一、一般纳税人的定义
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
增值税一般纳税人可以使用增值税专用发票,可以对外开具增值税专用发票(一般对方必须也是增值税一般纳税人),同时可以接受增值税一般纳税人开具的增值税专用发票,可以凭此抵扣进项税额。
(包括出口销售额和免税销售额,以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准:
①工业企业年应税销售额在50万元以上;
②商业企业年应税销售额在80万元以上。
二、申请一般纳税人的条件
(包括出口销售额和免税销售额,以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准:
①工业企业年应税销售额在50万元以上;
②商业企业年应税销售额在80万元以上。
,具有符合以下条件的,可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的,可暂认定为一般纳税人,暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月计算):
新办企业申请增值税一般纳税人基本条件:
实收资本50万元人民币(按照地方政策而定)
三、一般纳税人的票据
一般纳税人开具的发票有两种:增值税专用发票;增值税普通发票。
1)这两种发票的缴税率都是17%。一般纳税人企业只有收到增值税专用