文档介绍：内部控制案例分析 浅析采购环节舞弊与防范
姓名:荣小亮
学号:2009165211
水松纸:
水松纸是把原纸进行印刷加工之后得到的一种装潢纸,其花纹图案以烟叶枝干的横断面为据,色泽采取仿古式、无光泽(或少光泽),使人产生古朴、优雅之感。又名接装纸,是一种卷烟包装材料,专供卷烟用作包裹在过滤嘴外面的,把滤棒粘接到烟条末端的纸,属特种工业用纸。
集团简介
浙江亚伦集团系国家二级企业,中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业。年上缴利税达2000多万元,在一个财政收入不及一亿的龙游县,它在当地经济发展中的作用举足轻重。该集团向来以改革创新闻名,是衢州市国企改革的一面旗帜。
亚伦集团总经理接受记者专访
获得技术创新奖
采购业务中常见的弊端(一)
(1)盲目采购。采购部门没有根据已批准的采购计划或请购单进行采购,而是盲目采购或采购不及时,造成超储积压或者供应脱节的情况。
(2)收受回扣,中饱私囊。采购人员为了私人利益在采购中没有进行比价管理,而是选择有回扣的供应商,这往往造成采购材料质量得不到保证,或者价格高于市场平均价格,致使企业利益受损。这种状况在国有企业中尤为突出。 (3)虚报损耗,中途转移。这属于企业的内盗现象,运输部门为了中饱私囊,在运输途中转移材料,而对公司上报谎称损耗。
(4)混淆采购成本。会计人员在会计记账中,对采购成本没有很好的区分,确认的成本不能真实反映企业是为采购材料而发生的。比如对生产企业,与材料采购相关的运输费、保险费、合理损耗等,都要计入采购成本,而这对商品流通企业并不适用。 (5)验收不严,以少报多,以次充好。采购验收人员玩忽职守,不能严格验收采购材料的质量和数量。如果采购和验收职责没有分离,由一个人担任两项不相容职务,这种内控的缺陷容易诱发材料验收中的舞弊行为,造成伪劣材料鱼龙混杂,轻者损害企业利益,重者伪劣产品充斥市场,损害消费者利益。 (6)违规结算,资金流失。通常企业在受到采购发票后,根据发票金额授权会计签发支付凭单,出纳审核后支付划拨款项,如果没有严格的付款控制程序,就存在结算隐患。比如,对同一笔采购业务重复付款,或者误期支付失去客户信誉。
采购业务中常见的弊端(二)
案件经过
“致富带头人”——王品发
1993年,王品发走马上任,成为亚伦集团的总经理、党委书记,1995年又兼任集团公司董事长。从一名政工干部走上企业经营者的岗位,王品发有些眼花缭乱,世界观、人生观开始错位,他利欲熏心,以致在企业走下坡路的同时,自己也一步一步滑向犯罪的深渊。
灾难的降临——上级检查
世上没有不透风的墙。亚伦集团职工上访后,上级即对亚伦集团的主要领导进行经济责任审计。对王品发任期内各项经济指标进行核实,查程序看效果,重点审查有无重大决策失误和越权行为;审查财务收支方面的真实性、合法性和效益性;审查其内控是否健全有效;审计期末资产,摸清企业家底。
案件经过