文档介绍：第二章审计规范
通过本章的学****使同学们掌握审计主体的规范体系,尤其是注册会计师的职业规范体系,包括鉴证准则、审计质量控制准则、职业道德准则。
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,导入本节课的内容;
、讲解本节课的主要内容;
,布置案例或****题。
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,辅以案例分析、课堂练****课堂讨论
3学时
教学重点与难点
教学目的
教学步骤
教学时间
教学方式
注册会计师职业规范
注册会计师职业规范体系
执业准则
职业道德规范
鉴证业务准则
职业道德准则
职业道德规范指导意见
2018/7/6
《审计》
3
质量控制准则
第一节执业准则
执业准则是注册会计师执行业务所必须遵循的规则或者标准。
审计(鉴证)准则是用来规范注册会计师执行审计(鉴证)业务、出具审计(鉴证)报告的专业标准。
只要注册会计师执行审计业务,是以发表审计报告为目的,均应遵照执行。
鉴证业务基本准则
鉴证对象:鉴证对象信息(历史财务信息和
其他信息)
保证程度:提供一定程度的保证(合理保证和
有限保证)
注册会计师业务准则
2、历史财务信息
审阅准则
出具意见的内容:对鉴证信息不存在重大错报
保证方式和程度:以消极方式提供有限保证
4、相关服务业务准则
服务的信息由责任方认定
对服务信息不提供任何程度的保证
1、历史财务信息
审计准则
出具意见的内容:对鉴证信息不存在重大错报
保证方式和程度:以积极方式提供合理保证
3、其他鉴证业务准则
出具意见的内容:根据约定和业务性质确定
保证方式和程度:提供有限保证或合理保证
准则类别
准则大类
小类及编号
1
审计准则
(对历史财务信息不存在重大错报提供合理保证)
1
一般准则与责任
01
财务报表审计目标和一般原则
11
审计业务约定书
21
历史财务信息审计的质量控制
31
审计工作底稿
41
财务报表审计中对舞弊的考虑
42
财务报表审计中对法律法规的考虑
51
与治理层的沟通
52
前后任注册会计师的沟通
具体的业务准则
准则类别
准则大类
小类及编号
1
审计准则
(对历史财务信息不存在重大错报提供合理保证)
2
风险评估与应对
01
计划审计工作
11
了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
12
对被审计单位使用服务机构的考虑
21
重要性
31
针对评估的重大错报风险实施的程序
3
审计证据
01
审计证据
11
存货监盘
12
函证
13
分析程序
14
审计抽样和其他选取测试项目的方法
21
会计估计的审计
22
公允价值计量与披露的审计
23
关联方
24
持续经营
31
首次接受委托时对期初余额的审计
准则类别
准则大类
小类及编号
1
审计准则
(对历史财务信息不存在重大错报提供合理保证)
3
审计证据
32
期后事项
41
管理当局声明
4
利用其他主体工作
01
利用其他注册会计师的工作
11
考虑内部审计工作
21
利用专家的工作
5
审计结论与报告
01
审计报告
02
非标准审计报告
11
比较数据
21
含有已审财务报表的文件中的其他信息
6
特殊领域审计
01
对特殊目的的审计业务出具审计报告
02
验资
11
商业银行财务报表审计
12
银行间函证程序
13
与银行监管机构的关系
21
对小型被审计单位审计的特殊考虑
31
财务报表审计中对环境事项的考虑
审计意见判断
财务报表整体合法公允无保留意见审计范围未受限制
财务报表项目不合法、审计范围受到限制
不公允,虽然影响重大, 保留意见虽然影响重大,但不足以影响
但不足以影响财务报表整体财务报表的公允性
整体的公允性
财务报表整体否定无法表示审计范围受到限制,以至影响
不合法,不公允意见意见对财务报表整体公允性的判断
审计意见判断
存在100万元的损失,如果被审计单位的年度利润为500万元或者10000万元,出具什么意见?
存在1000万元存货未盘点,如果未盘点部分占存货的80%,整个资产的10%,出具什么意见?
存在1000万元存货未盘点,如果未盘点部分占存货的80%,整个资产的35%,出具什么意见?
从公司审计失败看业务准则