文档介绍：青岛崂山风景旅游发展公司
成本费用核算管理暂行办法
第一章总则
第一条目的为规范本公司成本费用核算工作,加强成本费用内部控制,确保成本费用核算资料真实、完整;确保成本费用归集、分配、计算的合法、合规;确保成本费用预算目标的实现;降低成本费用耗用水平,提高企业盈利管理水平,依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《中华人民共和国税收征管法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规,结合本公司实际,特制定本管理暂行办法。
第二条范围本办法适用于公司成本费用核算工作。
第三条本办法所指成本费用是指公司在年卡销售、房屋租赁、餐厅营业、客运索道运输等日常经营活动中所发生的各项物料、原材料消耗,人工报酬或其它耗费。
第四条公司应当按照不相容职务实行分离、内部牵制、相互稽核的原则,设置成本费用业务相关岗位,配置职能人员,明确岗位分工,不得由一人办理成本费用业务的全过程。
第五条成本费用核算原则
(一)依据权责发生制原则,以权责发生的时间作为会计确认的基础,同时,收入与其相关的成本费用要相互配比,以正确核算各期损益。
(二)成本费用发生时,要按实际成本计价。
(三)合理划分收益性支出和资本性支出。由于支出而产生的效益仅与会计年度相关的,应作为收益性支出;而支出产生的效益与几个会计年度相关的,则应作为资本性支出。
(四)公司为购建固定资产,购入无形资产及其它资产支出、对外投资支出、罚没损赠及其它与生产经营业务无关的其它支出,不能列入成本费用。
第二章基本内容
第六条费用分类。成本费用按大类分:折旧费用、人工费用、税费支出、可控费用、财务费用及其他费用等。
第七条内部控制
(一)控制标准
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(二)岗位设置
、预算的编制与审批。
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第八条预算控制
(一)根据历史数据、同行业成本费用资料、人力物力资源状况、收入情况等,运用定性、定量分析等方法,制定科学、合理的费用预算。
(二)成本费用预算应服从企业整体战略目标,选择最优费用方案。
(三)成本费用预算经局长办公会批准后生效。
(四)各项成本费用支出应控制在预算额度内,超支成本费用应严格按照程序申请增加,获批调整后方可报销。
第九条支付控制
(一)票据规范
,除定额、机打发票外,其余发票应是复写纸一次性套写。收据(财政票据除外)及白条不予报销。公务中因个人原因违章的罚款单据不予报销。
,不能混合粘贴。
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,财务部有权退回,要求报销人重新整理。
(二)审批流程
:使用部门提交费用支付申请,应注明款项用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同、原始单据和相关证明。
:由复核会计对原始票据的合法性、合规性进行复核,复核无误后签字。
:由各级审批人根据其职责、权限和相应程序进行审批。
:由会计人员对审批流程的完整性以及业务的合法性进行审核。
第十条核算程序
(一)折旧费用
《中华人民共和国所得税法》确定固定资产折旧年限、残值率。
、折旧年限、残值率自动计提当月折旧。
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(二)人工费用
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(三)税费
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,产权转移数据,证照,营业账簿等资料核算印花税。
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,编制会计凭证。
,按时缴纳各项税费。
(四)可控费用
、分解指标、归口控制。
:公司水电费、电话费、弱电维护费。
:低值易耗品购置、设备维修、车辆维修、车辆油耗、服装购置、固定资产购置。
:宣传费、办公费、员工福利待遇。
:员工教育经费
、业务招待费由综合部统一分解指标,各部门归口控制。
(五)财务费用
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,经审核无误后核算。
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