文档介绍：
第三节总分类账核算
与明细分类账核算
总分类账与明细分类账的综合运用
总分类账户与明细分类账户的平行登记
总分类核算与明细分类核算的相互核对
总分类账与明细分类账的综合运用
总分类核算:不反应经济业务的数量和单价,只提供经济业务的货币计量指标,总括地反映资产、负债、所有者权益收入、费用和利润的核算称为总分类核算。
总分类账户
一级账户
总分类账与明细分类账的综合运用
明细分类核算:提供详细反映一个企业各项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润变动详细情况的具体信息,包括价格指标和实物指标的核算。
明细账户
会计科目按提供指标详细程度的分类
总分类科目
明细分类科目
(一级科目)
二级科目(子目)
明细科目(明细、三级科目)
原材料
原材料及主要材料
圆钢生铁
辅助材料
润滑油防腐剂
燃料
汽油柴油
生产成本
第一车间
甲产品乙产品
第二车间
丙产品丁产品
总分类账户
账户名称:原材料
2006年
凭证
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月日
字
号
5
5
5
1
6
19
转
转
1
3
期初余额
购入材料
发出材料
95 000
29 800
借
借
借
1 600 000
1 695 000
1 665 200
5
31
本期发生额及余额
95 000
29 800
借
1 665 200
“原材料”明细分类账户
材料名称:425#角钢
2006年
字
凭证
号
摘要
计量
单位
单
价
收入(借方)
发出(贷方)
余额
月
日
数量
金额
数量
金额
数量
金额
5
5
5
1
6
19
转
转
1
3
期初余额
购入材料
发出材料
吨
吨
吨
1500
1500
1500
30
45 000
1500
800
830
1200 000
1 245 000
1 225 200
本期发生额
及余额
吨
30
45 000
19 800
1 225 200
总分类账户与明细分类账户的平行登记
对于企业发生的每一笔经济业务,一方面需要在总分类账户中进行登记,另一方面要分别计入总分类账户所属的各个明细分类账户。
总分类账户中记录经济业务的方向必须与明细分类账户中记录经济业务的方向相同,必须同为借记或者贷记。
总分类账户与明细分类账户的平行登记
总分类账户中涉及的经济业务的金额必须与明细分类账户中涉及的经济业务的金额(或金额合计)相等。
总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。
总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务的登记应该在同一个会计期间内完成。
总分类账户与明细分类账户的平行登记
假设凌云企业1999年11月的原材料账户的余额如下:
原材料——甲材料 1000千克单价 500元金额 500 000元
原材料——乙材料 2000吨单价 50元金额 100 000元
合计 600 000元
12月份原材料的购进与发出情况如下:
(1)12月05日购进材料一批,货款开出商业票据偿付,材料全部验收入库
原材料——甲材料 400千克单价 500元金额 200 000元
原材料——乙材料 200吨单价 50元金额 10 000元
合计 210 000元
总分类账户与明细分类账户的平行登记
对于此笔经济业务,会计分录为:
借:原材料——甲材料 200 000
原材料——乙材料 10 000
贷:应付票据 210000
总分类账户与明细分类账户的平行登记
(2)12月10日凌云企业向石井公司购入丙材料一批,共计400吨,单价100元,货款未付,材料已经验收入库。
借:原材料——丙材料 40 000
贷:应付账款——石井公司 40 000
总分类账户与明细分类账户的平行登记
(3)12月15日,凌云企业生产车间领用材料情况如下:
甲材料 500千克单价 500元金额250 000元
乙材料 1000吨单价 50元金额50 000元
丙材料 200吨单价 100元金额20 000元
合计 320 000元
借:生产成本 320 000
贷:原材料——甲材料 250 000
原材料——乙材料 50 000
原材料——丙材料 20 000
总分类账户
账户名称:原材料账户编号:1403
年
凭证
摘要
借方
贷方