文档介绍：行业发展研究资料(-1)
反洗钱——注册会计师如何应对
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去年以来,全国人大开始了《反洗钱法》的起草工作。在《反洗钱法》的起草过程中,各方面提出应当进一步发挥中介机构在反洗钱中的作用,中注协也参与发表了对这个问题的意见。
注册会计师如何发挥在反洗钱中的作用,如何应对反洗钱带来的机遇和挑战,过度的反洗钱责任和义务,已经是注册会计师行业不得不面对的问题。
为配合《反洗钱法》起草中涉及的注册会计师行业的责任和义务条款的研究,协会组织人员翻译、整理了国内外有关研究资料,在此基础上,编写了本研究报告。现予编发,供参考。
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中国注册会计师协会编
二OO五年三月十八日
前言
来自央行的消息称,国际货币基金组织曾做过估计,中国每年洗钱数量高达2000亿~3000亿人民币,反洗钱形势十分严峻。为此,我国从2003年起,展开了一系列的行动,打击洗钱犯罪活动。2003年1月,央行发布《金融机构反洗钱规定》、《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》和《金融机构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》,为金融机构的反洗钱确立的制度基础;2003年10月,央行反洗钱局成立,这是我国反洗钱的行动部门,根据洗钱情报,开展反洗钱;2004年7月,央行反洗钱中心成立,作为反洗钱的情报部门,为反洗钱局的反洗钱提供情报支持;另外,有鉴于《商业银行法》的客户保密要求与央行三个反洗钱规定的信息提供要求相抵触,国家正在起草专门的《反洗钱法》,以将反洗钱的规定上升到法律的高度。
反洗钱已经越来越深入地融入到我国经济生活中,反洗钱体系正在逐步建立。在《反洗钱法》的起草过程中,各方面提出应当进一步发挥中介机构在反洗钱中的作用,那么注册会计师应当在反洗钱中发挥什么样的作用,如何应对反洗钱带来的机遇和挑战,本文试图对此作一探讨。
目录
前言 1
一、洗钱的背景资料 4
(一)洗钱行为与洗钱犯罪 4
(二)洗钱的基本过程 5
(三)洗钱的主要方式 6
(四)反洗钱的主要方式 7
二、注册会计师为什么要关注反洗钱 10
(一)反洗钱法对注册会计师事务所的相关要求,增大了事务所的运营成本。 10
(二)洗钱增大注册会计师的执业风险 10
(三)反洗钱行动为注册会计师拓展业务领域提供了可能 11
三、反洗钱对注册会计师的影响与对策 12
(一)了解你的客户原则 12
(二)报告大额和可疑交易 13
(三)保存客户资料 14
(四)关注反洗钱可能导致的审计风险 15
(五)对企业的反洗钱遵循方案做出鉴证 17
(六)对企业反洗钱遵循情况的审查 18
(七)反洗钱管理咨询 19
(八)教育和培训 20
四、其他需要讨论的问题 21
(一)关于注册会计师报告客户洗钱嫌疑义务的豁免 21
(二)关于注册会计师行业遵循反洗钱法规的监督模式 22
(三)行业协会在反洗钱规则制定中应当发挥积极作用 23
附录一:金融行动工作组及其《40条建议》 25
附录二:可能的洗钱指标 29
附录三:主要参考文献 38
一、洗钱的背景资料
(一)洗钱行为与洗钱犯罪
洗钱犯罪,简称洗钱,简单得说就是通过各种手段掩盖犯罪收入的来源,使之合法化的过程。
国际金融行动工作组金融行动工作组是国际性的反洗钱组织,其发布的《金融行动工作组40条建议》是关于各国反洗钱体系建立的指南性文件,关于金融行动工作组及其40条建议,本文在附录一中加以介绍。
的定义:“凡是隐匿或掩盖犯罪所得财物的性质、来源、地点或流向,或协助任何与上述非法活动有关的人规避法律责任的,都是洗钱犯罪。”
我国《刑法》 2001年12月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议修订。
规定:“明知是毒品犯罪、***性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪的违法所得及其产生的收益,为掩饰、隐瞒其来源和性质……”
值得注意的是,洗钱行为与洗钱犯罪是有区别的。
洗钱行为,只要当事人从事犯罪受益或非法所得清洗,都构成洗钱行为,而不论其清洗的上游犯罪有的学者把洗钱称之为“下游犯罪”,把诸如反毒、走私、抢劫等洗钱资金来源的犯罪活动称之为“上游犯罪”。
是何种犯罪行为。洗钱行为并不一定都构成犯罪而追究刑事责任,有的可能是追究行政责任或民事责任。洗钱行为的范围是很宽的,洗钱行为是否构成洗钱犯罪关键看各国法律对洗钱犯罪上游犯罪的规定。
在我国只有洗钱行为涉及的上游犯罪是属于毒品犯罪、***性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪时,其洗钱行为才视作洗钱犯罪,洗钱犯罪必须被追究刑事责任。我国的洗钱上游犯罪仅限定在四种犯罪活动,
而国际上的趋势是