文档介绍：第十九章所得税
一、单项选择题
1、A公司20×7年以1 000万元的价款购入一栋写字楼,并于购入当日对外经营出租,A公司将其划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量,20×7年末和20×8年末公允价值分别为1 150万元和900万元。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。
A公司20×7年及以前年度适用的所得税税率为33%,自20×8年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%(预期税率)。20×(属于存货跌价准备120万元的递延所得税影响),20×(属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响)。假设该企业每年利润总额为
8 000万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、20×7年度的应交所得税为( )万元。
640
<2>、20×7年末递延所得税的余额为( )万元。
B.-30
<3>、A公司20×8年度净利润为( )万元。
D.-2000
2、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,20×7年适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定,自20×8年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司有关资料如下:
(1)甲公司20×7年1月1日开业,20×7年和20×8年免征企业所得税,从20×9年起,开始适用的所得税税率为25%。
(2)20×7年12月31日,甲公司20×7年开始计提折旧的一台设备的账面价值为3 000万元,计税基础为4 000万元。本年不存在其他纳税调整项目。
(3)甲公司20×8年12月31日,上述设备账面价值为1 800万元,计税基础为3 000万元。本年不存在其他纳税调整项目。
(4)甲公司20×9年相关业务如下:
①20×9年12月31日上述设备账面价值为1 200万元,计税基础为2 000万元。
②20×9年发生业务招待费为80万元。税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,且扣除总额全年最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
③20×9年甲公司发生的4 000万元广告费用已作为销售费用计入当期损益。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
④20×9年实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万元。
(5)假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣的暂时性差异。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、20×7年递延所得税资产的期末余额为( )万元。
(借方)
(借方)
(贷方)
<2>、20×8年确认的递延所得税资产金额为( )万元。
(贷方)
(借方)
(借方)
<3>、20×9年确认的递延所得税资产发生额为( )万元。
(借方)
(贷方)
(借方)
(借方)
<4>、20×9年确认所得税费用的金额为( )万元。
650
500
508
3、A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用,在发生时已计入当期损益,假设税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×9年开始正常生产经营活动,当期税前扣除了200万元,那么该项费用支出在20×9年末的计税基础为( )万元。
4、长城公司拥有黄河公司70%有表决权股份,能够控制黄河公司的生产经营决策。20×8年9月长城公司以9500万元将自产产品一批销售给黄河公司。该批产品在长城公司的生产成本为8500万。至20×9年12月31日,黄河公司对外销售了该批商品的50%。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认( )。
5、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司20×7年度利润总额为
4 000万元,适用的所得税