文档介绍：小企业经营中途建账的会计核算
某些小企业受主客观条件的限制,可能在开始经营一段时间后才逐步进行会计核算。会计核算的第一步是建账,应如何处理呢?笔者认为,具体做法有以下两种:
一、财产清查分散完成,按期初余额为零建账
具体做法为:先建立会计核算制度,包括要求所有经济业务均要取得原始凭证的制度;按期初余额为零建账;对开始会计核算当月的日常经济业务,根据取得的原始凭证正常填制记账凭证、登记账簿;逐项清查各项资产、负债以及实收资本后,根据本月已发生的相关经济业务,倒推相关账户期初余额(清查时实际余额+本期减少数-本期增加数=本期期初余额),并据此分别及时填制记账凭证,纳入本月凭证体系。由于小企业一般是定额缴纳企业所得税并且金额较小,为简化核算,可以不考虑企业所得税因素,直接将期初账户余额计入留存收益。
具体清查业务分录是:各项资产清查完毕,根据各项资产倒推计算的盘点清单,借记相应资产类科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目;各项负债清查完毕,根据各项负债倒推计算的盘点清单,借记“利润分配——未分配利润”科目,贷记相应负债类科目;实收资本清查完毕,根据倒推计算的盘点清单,借记“利润分配——未分配利润”科目,贷记“实收资本”科目。月末损益类账户余额结转到“本年利润”账户;该月末“利润分配——未分配利润”账户贷方余额(借方余额以负数表示)和“本年利润”账户贷方余额(借方余额以负数表示)之和即是截至该月末企业的累计未分配利润或亏损(不考虑也无法考虑企业所得税因素)。财产清查一般可以在一个月内完成,如果后续发现上述清查有遗漏,做前期差错处理。
例1:银行存款清查完毕,清查日,工行×支行×账号的存款余额为130000元,本月存款增加20000元,本月存款减少10300元;建行×支行×账号的存款余额为74000元,本月存款增加25000元,本月存款减少1000元。则可倒推计算出:工行×支行×账号的月初余额为120300元,建行×支行×账号的月初余额为50000元,填列清查表。分录为:借:银行存款——工行×支行×账号120300、——建行×支行×账号50000,贷:利润分配——未分配利润170300。
例2:应收账款清查完毕,倒推计算的清查表列明月初应收甲公司账款42000元、应收乙公司账款36000元。分录为:借:应收账款——甲公司42000、——乙公司36000,贷:利润分配——未分配利润78000。
例3:固定资产清查完毕,倒推计算的清查表按使用部门列明月初各项固定资产的原值总计400000元、估计已累计计提折旧100000元。分录如下:借:固定资产300000,贷:利润分配——未分配利润300000。
无形资产清查的处理与固定资产类似。
例4:应付账款清查完毕,倒推计算的清查表列明月初应付丙公司货款15000元、应付丁公司货款14000元。分录如下:借:利润分配——未分配利润29000,贷:应付账款——丙公司15000、——丁公司14000。
其他负债,如短期借款、应付票据、预收账款、其他应付款、长期借款等清查的处理与应付账款类似。
例5:出资人投入资本清查完毕,倒推计算的清查表列明红星公司投入资本240000元、振兴公司投入资本260000元。分录如下:借:利润分配——未分配利润500000,贷:实收资本——红星公司2