文档介绍：营业成本实质性程序
被审计单位:
项目: 营业成本
编制:
日期:
索引号: SB
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
A利润表中记录的营业成本已发生,且与被审计单位有关。
√
B所有应当记录的营业成本均已记录。
√
C与营业成本有关的金额及其他数据已恰当记录。
√
D营业成本已记录于正确的会计期间。
√
E营业成本已记录于恰当的账户。
√
F营业成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
(一)主营业务成本
C
,复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符,结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。
SB2
ABC
(必要时):
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目,注册会计师基于对被审计单位及其环境的了解,通过进行以下比较,并考虑有关数据间关系的影响,以建立注册会计师有关数据的期望值:
1)比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率,并查明异常情况的原因;
2)比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势,并查明异常情况的原因;
3)比较被审计单位与同行业的毛利率,并查明异常情况的原因;
4)比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本,并查明异常情况的原因。
(2)确定可接受的差异额;
SB3
(3)将实际的情况与期望值相比较,识别需要进一步调查的差异;
(4)如果其差额超过可接受的差异额,调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。(例如:通过检查相关的凭证);
(5)评估分析程序的测试结果。
ABC
,前后期是否一致。
SB4
ABC
,编制生产成本与主营业务成本倒轧表,并与相关科目交叉索引。
SB5
AB
,比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致,是否符合配比原则。
SB4
ABCDE
(如销售退回)、非常规项目,检查相关原始凭证,评价真实性和合理性,检查其会计处理是否正确。
SB6
C
、定额成本、标准成本或售价核算存货的条件下,应检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。
略
AB
,判断被审计单位是否通过将应计入生产成本的支出计入期间费用,或将应计入期间费用的支出计入生产成本等手段调节生产成本,从而调节主营业务成本。
略
。
略
(二)其他业务成本
C
,复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核对相符,结合主营业务成本科目与营业成本报表数核对相符。
SB7
ABC
,检查是否有重大波动,如有,因查明原因。
略
ABCDE
,计算是否正确,会计处理是否正确,择要抽查原始凭证予以核实。
略
ABC
,并与相关科目交叉核对。
略
A
。
略
。
略
(三)列报
F
。
略
第二部分计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
评估的重大错报风险水平(注1)
从控制测试获取的保证程度(注2)
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序(注3)
索引号
执行人
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 。
。
“√”表示。
营业成本审定表
被审计单位:
项目: 营业成本
编制:
日期:
索引号: SB1
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
项目名称
本期
未审数
账项调整
本期
审定数
上期
审定数