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文档介绍：房地产经营管理
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第八讲
房地产税收管理
沈阳建筑大学
管理学院
夏宝晖
房地产经营管理
概述
什么是税收(取之于民用于民)
一、税收的概念
税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式,其本质是国家凭借政治权力,按照法律规定的标准,无偿地取得财政收入的一种手段。
二、税收的特征
强制性
无偿性
固定性
概述
1、纳税人
国家行使课税权所指向的单位和个人,即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
2、课税对象
税法规定的课税目的物,即国家对什么事物征税。
课税对象是区别征税与不征税的主要界限
三、税收制度及构成要素
流转税
收益税
财产税
资源税
行为目的税
概述
3、税基
即课税基础
4、税率
据以计算应纳税额的比率,即对课税对象的征收比例
比例税率;
累进税率;
定额税率;
5、附加、加成和减免
附加——地方政府在正税之外附加征收的一部分税款
加成——对特定的纳税人实行加成征税
减税——减征部分税款,
免税——免交全部税款
概述
6、处理
偷税——纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税款
抗税——纳税人对抗国家税法拒绝纳税
欠税——纳税人不按规定期限交纳税款
漏税——纳税人无意识地漏缴或者少缴税款的行为
偷税和抗税属于违法犯罪行为
漏税和欠税属一般违纪行为,不构成犯罪
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房地产开发企业基本税制
房地产经营管理
流转税
所得税
行为税
财产税
流转税
1、营业税(有销售就要纳税)
(1)纳税人
在中华人民共和国国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
——营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人开征的一种税。
(2)税率
建筑业 3%
销售不动产 5%
交通运输业 3%
服务业 5%
娱乐业 5%-20%
金融保险业 5%
邮电通信业 3%
文化体育业 3%
转让无形资产 5%
流转税
1、营业税
(3)营业税的有关计算
应纳税额=营业额×税率
(4)营业税纳税义务发生时间
纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
流转税
1、营业税
个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税
自2010年1月1日后
个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税;
个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房或不足5年的普通住房对外销售的,按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
(5)房地产企业营业税