文档介绍：《会计冲刺班》模拟题3
一、单项选择题(每题1分,每题只有一个正确答案。)
  1、2004年12月销售的一批货物,货款已在销售时收到; 在2005年3月5日退回。 如果2004年所得税纳税申报在2005年3月1日完成,2004年财务会计报告在2005年3月31日经董事会批准报出,该企业所得税采用债务法核算,则由于本销售退回事项, 2004年会计报表应调整的是(  )。 
(减少)
(增加)
答案:A 题目解析:如果日后期间销售退回,报告年度所得税已经申报完毕,则只能抵减本年度应交所得税; 在所得税采用债务法核算情况下,应计入“递延税款”借方和“以前年度损益调整”贷方,调整资产负债表中递延税款借项和利润表中所得税(调减)。 
  2、对于上市公司与下列关联方之间的交易,可以不在其会计报表附注中披露的是( )。 
(占60%股权)之间的股权转让
答案:A 题目解析:选项A,因为已将所有者权益为负数的子公司纳入合并范围,两者之间的商品购销已被抵销,不存在披露问题; 其余选项,均是需要披露的关联交易。 
  3、某企业所得税采用债务法核算,2003年12月31日递延税款贷方余额为98万元,2003年适用的所得税税率为33%。 2004年所得税率为30%,本年摊销股权投资差额50万元; 计提折旧300万元,比税法规定的方法少提折旧40万元; 发放工资100万元,比税法规定的标准少发放5万元; 发生超标业务招待费12万元; 按权益法确认投资收益10万元,被投资单位的所得税率为33%; 发生差旅费支出18万元。 则企业2004年12月31日递延税款的余额为( )万元。 
答案:D 题目解析: 2003年末递延税款贷方余额 98万元
所得税率由33%降为30%调整递延税款 (98/33%)*3%=(借方发生额)
摊销股权投资差额(发生可抵减时间性差异)调整递延税款50*30%=15万元(借方发生额) 
少提折旧(发生应纳税时间性差异)调整递延税款40*30%=12万元(贷方发生额)
2004年递延税款贷方余额=98--15+12=
(工资属于永久性差异; 业务招待费超标属于永久性差异; 差旅费属于永久性差异; 按权益法确认的投资收益10万元属于应纳税时间性差异,但因为被投资单位的所得税率为33%,不存在将来补交所得税的问题,故递延税款的发生额为0) 
  4、甲公司利润表中“主营业务收入”为4500万元,“其他业务利润”为80万元; 资产负债表中“应收账款”年初余额700万元,年末余额660万元; “应收票据”年初余额120万元,年末余额150万元; “预收账款”年初余额89万元,年末余额66万元。 经查其他资料得知:本年应收票据贴现400万元,贴现息为5万元; 主营业务是购销商品,发生的销项税额为765万元,其他业务是提供运输劳务,其他业务收入650万元,其他业务支出570万元; 应收账款按账龄分析法计提坏账准备,年初余额为35万元,年末余额为72万元,本年还收回了上年已确认为坏账的应收账款4万元; 支付销售人员工资60万元。 根据以上资料,本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是( )万元。 
案:C
 题目解析:销售商品、提供劳务收到的现金=含税收入—应收账款增加额—应收票据增加额+预收账款增加额+上年转销的坏账收回—应收票据贴现息=(主营收入4500+销项税额765+其他业务收入650)—(年末应收账款660+年末坏准72—年初应收账款700—年初坏准35)—(年末应收票据150—年初应收票据120)+(年末预收账款66—年初预收账款89)+上年转销的坏账收回4—应收票据贴现息5=5915—(-3)—30+(-23)+4—5=5864(万元) 
  5、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的是( )。 
,增加主营业务收入100万元
答案:C 题目解析:选项A不属于调整事项,收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用; 选项B不属于调