文档介绍：《会计冲刺班》模拟题9参考答案
一、单项选择题(每题1分,每题只有一个正确答案。)
 
1、甲公司为生产A产品购入一台专用设备,2004年在会计上计提折旧380万元,按税法规定允许在应纳税所得额中扣除的折旧额为400万元。与该折旧对应生产的产品已全部完工,2004年对外销售了80%。甲公司所得税采用债务法核算,所得税税率为33%,则2004年应确认的递延税款为(    )元。

(借方)
(贷方)
(贷方)
您的答案:未做正确答案:D
题目解析:采用纳税影响会计法核算所得税时,只有影响当期利润总额的时间性差异才会影响应纳税所得额,时间性差异的所得税影响才能确认为递延税款。本题会影响利润总额的应纳税时间性差异影响额=(400-380)*80%*33%=(万元),应计入递延税款贷方。
 
2、甲公司于2004年10月接受一批商品的捐赠,接到的捐赠凭据上注明的商品价值为60万元,,甲企业用银行存款支付负担的运费为1万元(假定可按7%计算进项税额)。。假设甲公司所得税税率为33%,所得税采用递延法核算,则本事项产生的递延税款的金额为(   )元。

您的答案:未做正确答案:C
题目解析:甲公司接受捐赠的帐务处理是:
借:库存商品 
    应交税金——应交增值税(进项税额)(+1*7%)
    贷:待转资产价值 
        银行存款          1
年末将待转资产价值转入应交所得税:
借:待转资产价值 
贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 
    应交税金——应交所得税(*33%)
年末计提存货跌价准备:
借:管理费用 10
    贷:存货跌价准备   10
由于发生的可抵减时间性差异为10万元,(10*33%,借方)。
 
3、2000年12月,甲公司购入管理用设备一台, 原价520万元,预计使用年限10年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。 2004年1月1日起,甲公司考虑到技术进步等原因,将折旧方法由直线法改为年数总和法,预计使用年限和预计净残值不变。假设根据制度规定,固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更,则2004年折旧额为(   )万元。

您的答案:未做正确答案:D
题目解析: 在直线法下,每年折旧额=(520-20)/10=50(万元),2001年—2003年折旧额为150万元,2003年年末固定资产净值为370万元(520-150)。 2004年应提折旧额=(370-20)*(7/28)=(万元)。
(注:2004年7月财政部发布的《关于执行企业会计制度和会计准则有关问题解答(四)》中,将固定资产折旧方法的变更,规定为会计估计变更)
 
4、乙上市公司2003年4月1日按溢价发行可转换公司债券,用于工程建设,债券面值为10000万元,发行价10200万元,发行费用200万元。该可转换公司债券发行期限为4年,票面利率为8%,一次还本付息,债券发行1年后可转换为股票。 2004年7月1日某债券持有人将其持有的2000万元该可转换公司债券转换为股份,转换条件为每10元(面值)债券转换为1股,每股面值1元,该上市公司在本次转股时应确认的资本公积为(   )万元。

您的答案:未做正确答案:A
题目解析:乙公司2003年4月1日发行时:
借:银行存款 10200
    贷:应付债券——可转换公司债券(面值)10000
        应付债券——可转换公司债券(溢价)  200
(其中面值10000万元,应计利息1000万元(10000*8%/12*15),(200-200/48*15))
转换时的帐务处理是:
借:应付债券——可转换公司债券(面值)(10000*20%)2000
应付债券——可转换公司债券(溢价)(*20%)
应付债券——可转换公司债券(应计利息)(1000*20%)200
贷:股本(2000/10*1)  200
    资本公积——股本溢价
 
5、下列费用中,应计入当期管理费用的是(   )。