文档介绍：ⅩⅩ县农村信用社会计核算办法
第一章总则
第一条为适应联社实行一级法人核算体制的需要, 根据“统一法人、授权经营、分级核算、单独考核”的改革要求以及《金融企业会计制度》、《农村信用社财务管理实施办法》、《ⅩⅩ县农村信用社章程》,特制定本办法。
第二条全县农村信用社实行一级法人管理体制后,其财务管理和业务经营实行“分级核算,单独考核”的原则。
分级核算指联社营业部、信用社为一级核算单位,联社为全县财务总体核算单位,信用社为联社内部经营核算单位。
单独考核指联社建立以利润为核心的业务经营考核指标体系,各核算单位实行单独考核,员工收入与功效考核挂钩。
第三条“分级核算,单独考核”工作,由联社财会部及相关职能部门具体负责。信用社、分社的会计和财务核算工作,应在联社的统一领导下,由社主任、主管会计负责。
第二章相关规定
第四条各信用社应对本社的资产、负债、所有者权益达到“账账、账据、账款、账实、账表、内外账、微机与手工账”全部相符。同时,对应收应付款、递延资产、抵贷资产、待处理财产损益等过渡性科目逐笔进行清理,并按农村信用社财务制度规定规范账务处理。
第五条全县信用社统一核算后,信用社会计核算中,以下会计科目将停止或限制使用。
1、停止使用的会计科目有负债类科目中的“应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、预提费用”;所有者权益类的“实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配
”科目;损益类科目的“营业费用、营业税及附加、所得税”科目。
2、限制使用的会计科目有:营业外支出、以前年度损益调整。限制使用的会计科目未经联社批准,信用社不得擅自列账核算。
第六条由联社统一计提工会经费、职工教育经费、劳动保险费、失业保险金、管理费、补充养老金、补充医疗保险金、住房公积金等统筹计提资金,并分别核算到各社。
对“应交税金”科目要认真进行清理,属本年度应缴纳的税金要主动向当地税务机关申报纳税,属以前年度计提缴纳节余的税金转入“其他应付款”科目,年终按财务制度规定调整以前年度损益。
第七条联社对所有者权益类科目和部分负债类科目的资金,实行全县统一管理,对营业费用等损益类科目和应付工资科目,联社按核算单位和科目账户名称建立明细分户账核算。
第三章会计核算
第八条固定资产的核算
1、对固定资产的购置、更新、改造、修建、装修必须编制预算,并上报联社按照有关审批权限审批,对联社批准的固定资产投资,由信用社组织实施。联社稽核部门定期监督检查。经批准后在“在建工程”科目核算。在建工程竣工时,要严格按程序审计验收,核实价格,并将决算报告报财务部,经审批后转入固定资产,下划信用社销平在建工程挂帐。
2、固定财产必须建账设卡,按规定进行分级管理,定期组织盘点。由财务部建立正本账、卡、登记簿,计提折旧。由信用社建副本账、卡、登记簿,并将相关资料及土地证、房产证等作为永久档案专档保管。
第九条往来资金的核算
1、联社与信用社的资金往来通过清算中心往来科目(中心464107,信用社464106)核算,清算中心逐社设户。清算中心按照规定时间打印出往来对账单交信用社进行勾对。
2、信用社的存款准备金由联社统一向人民银行缴存,并按规定及时进行调整。
3、调剂资金和同业拆借资金,由联社统一组织实施。在“金融机构往来收