文档介绍：主要内容
一、会计与税法差异概述
目的、原则、计价基础等
二、收入上的差异
收入确认和收入计量上的差异
三、成本费用上的差异
资产计价、成本、费用、损失等
四、投资的差异
投资、债务重组、改组改制
会计与税法差异概述
会计与税法目的不同
会计目的
税务目的
保护投资者利益
保证国家税收的安全、完整、及时
会计资料是沟通经营者和投资者的语言(媒介)
纳税人:依法纳税
征收者:合理征收
原则的差异
原则比较
会计
税务
权责发生制
成本费用确认遵循
收入成本费用确认遵循
配比原则
收入和成本配比
计税费用与纳税申报期的时间配比
相关性
合理和有用
计税收入与计税成本相关
确定性
谨慎估计
金额和事件的确定
合理性
符合经营常规和会计惯例
重要性
无论金额大小都需按规定计税
计价基础差异
会计
税务
堵住:利润表的进水口,资本所得不进入利润表
对经营所得和资本所得均征税
排除:资产负债表的水分,计提减值准备
资产减值准备符合条件的允许税前扣除
部分使用公允价值、现值
取得资产按取得方式不同,计价基础不同
持有资产按成本与市价孰抵
坚持公允价值
税务机关核定价格
收入的差异
收入的分类
会计上的分类
商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权的收入
税收上的分类
征税收入、不征税收入、免税收入
不征税收入: 1、财政拨款; 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; 3、国务院规定的其他不征税收入。
商品销售收入
会计确认收入的条件
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬
转移给购货方
企业既没有保留通常与所有权相联系的继
续管理权,也没有对已售出的商品实施有
效控制
收入的金额能够可靠地计量
相关的经济利益很可能流入企业
相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
商品销售收入
税收确认的条件:
计税收入的确认2个标准:货物的所有权发生转移或取得款项或取得索取款项凭据的当天
1、重“索款凭据”
2、重“合同”
3、重“结算手续”
4、重“货物的移动”
收入的计量
会计的计量
已收或应收金额的公允价值,通常为已收或应收金额
应收金额的公允价值,通常为现销价格或未来现金流量现值
税收的计价
销售给第三方的公平价格;组成计税价格;国家定价;预约定价