文档介绍：CHAPTER 8 Internal control and Cash
學習目標:
1 Define internal control.
2 Identify the principles of internal control.
3 Explain the applications of internal control principles to cash receipts.
4 Explain the applications of internal control principles to cash disbursements.
5 Describe the operation of a petty cash fund.
6 Indicate the control features of a bank account.
7 Prepare a bank reconciliation.
8 Explain the reporting of cash.
內部控制疏失=>白領犯罪
1995年英國具有二百年以上歷史的霸菱銀行宣告倒閉,並引起全球股匯市巨幅振盪。
同年八月,在台灣的金融史上也爆發了基層員工舞弊超過一百億元的國際票券案=>假交易真入帳=>職能分工不彰
兩個案件的主角都是年齡非常接近的年輕白領階級,雖然故事的背景與過程都不相同,但造成舞弊的發生卻有一個共同的要素,就是組織內部控制的疏失。
國務機要費顯示,總統府內部控制的設計有問題嗎?
勇哥與馬小九?
Internal control
內部控制(Internal control):指企業內部採行的組織規劃,與所有有關的方法,用以:
1、保護資產(safeguard its assets)
2、確保財務報導的正確性與可靠性(enhance the accuracy and reliability of its accounting record)
error:
irregularity:
3、維持有效率與有效果的營運
4、確保相關法令的遵行
責任的建立
職責的劃分
憑證程序
實體、機械和電子控制
獨立內部查核
其他控制事項
釋例8-1 內部控制的準則
PRINCIPLES OF INTERNAL CONTROL
(1) Establishment of responsibility:
將責任分派予特定個人(一人負責,責任釐清)。
(2) Segregation of duties (division of work):
:甲員工的工作可由乙員工評核:
(related activities)的責任分配給不同人
(ountability)與保管資產者的任要分
離(如管錢不管帳,管帳不管錢)
:
(related purchasing activities):訂購,驗收,付款
(related selling activities):推銷,運送,開帳單
Do you know?
您知道在耀眼炫目的履歷表下隱藏了什麼危機嗎?
Association of Certified Fraud Examiners的網頁
:提供了收尋引擎以驗證社會安全號碼、電話與地址的真偽。
: 查證是否有訴訟或破產的事件
: 提供過人背景的調查,包括受雇經歷。
內部控制的原則
(5) Independent internal verification :
1. 定期或突擊進行驗證
2. 由獨立人士進行
3. 能直達天聽,以便舞弊或不法情事能立即採修正
措施=>由內部稽核人員(internal auditor)進行
(6) Other controls :
(bonding of employees )
(rotating employee’s duties):台中警局資深員警(四個人頭, 10年)
(take vacations)
獨立內部查核人員:每月做出比較表,並向財務長
報告無法調整之差額
會計員:記錄公司帳
上現金餘額
出納員:保管公司
庫存現金
職責劃分
釋例8-3 職責劃分原則與
獨立內部查核原則之比較