第四章.交易性金融资产与可供出售金融资产.ppt

文档介绍：第四章交易性金融资产与可供出售金融资产
金融资产的定义和分类
交易性金融资产
可供出售金融资产
第一节金融资产的定义和分类
一、金融资产
(一)定义:金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。
(二)最大特征:能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。
(三)内容
属于企业资产的重要组成部分,主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、各种债权投资与股权投资(交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产)、衍生工具形成的资产等。
(四)金融资产的分类
1、从持有目的和内容角度分
2、从在会计上的计量方法分
交易性金融资产
持有至到期投资
贷款和应收款项
可供出售金融资产
以公允价值计量的金融资产
以摊余成本计量的金融资产
第二节交易性金融资产
一、交易性金融资产的主要内容和基本特征
(一)定义:指企业为了近期内出售而持有、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。
(二)基本特征:
持有目的:近期出售
活跃市场上有公开报价
公允价值能够持续可靠获得
2、账务处理
举例
例1、2006年,甲公司购入C公司债券,该笔债券的面值为100万元,票面利率3%,划分为交易性金融资产。甲公司在取得该债券时,共支付了价款103万元(含已宣告未发放的利息3万元),另支付交易费用2万元。
借:交易性金融资产—C公司债券—成本 100
投资收益 2
应收利息 3

贷:银行存款等 105
例2、大华公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3000股,每股购买价格10元,另支付交易手续费及印花税等计230元,款项以存入证券公司投资款支付。
借:交易性金融资产—S公司股票—成本 30000
投资收益 230
贷:其他货币资金——存出投资款 30230