文档介绍：第七章
会计报表分析
主要内容
财务报告体系
三张基本对外报表:资产负债表、利润表、现金流量表
会计报表分析的基本方法:
对比分析法、比率分析法、趋势分析法、因素替代法等
三张报表的分析
第一节财务报告体系
财务报告
数字部分
文字部分
对外报表
主表
资产负债表
利润表
现金流量表
附表
应交增值税明细表
利润分配表
对内报表
主表
主要产品成本表
主要产品单位成本表
附表
制造费用明细表
管理费用明细表
财务费用明细表
营业费用明细表
会计报表附注
财务情况说明书
注册会计师审计报告
第二节基本报表
资产负债表
利润表
现金流量表
介绍三张基本报表的格式及编制
资产负债表
资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的会计报表,也称财务状况表。
资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式而编制的。主要包括以下内容:
(1)企业所拥有的各种经济资源(资产)。
(2)企业所负担的债务(负债),以及企业的偿债能力(包括短期与长期的偿债能力)。
(3)企业所有者在企业里所持有的权益(所有者权益)。
资产负债表的结构和内容
资产负债表的结构
1、账户式
2、报告式
我国资产负债表按账户式反映
左方
右方
资产
负债
所有者权益
资产合计
=
负债+所有者权益
资产负债表上项目的分类与排列
资产负债表上的各项目通常按以下方式分类:
资产负债
1、流动资产 1、流动负债
2、长期投资 2、长期负债
3、固定资产
4、无形资产及其他资产所有者权益
1、实收资本
2、资本公积
3、盈余公积
4、未分配利润
资产
年初数
期末数
负债和所有者权益
年初数
期末数
流动资产:
货币资金
应收账款
存货
流动资产合计
长期资产:
固定资产原价
减:累计折旧
固定资产净值
无形资产
资产总计
155 000
3 000
10 000
168 000
32 000
2 000
30 000
0
198 000
308 327
15 000
66 242
391 969
92 000
9 300
82 700
0
474 669
短期借款
应付账款
其他流动负债
流动负债合计
长期负债
负债合计
所有者权益:
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
负债和所有者权
益总计
37 800
104 000
26 200
168 000
0
168 000
30 000
30 000
198 000
37 800
72 000
26 909
136 709
0
136 709
320 000
1 796
16 164
337 960
474 669
资产负债表
编制单位:北方公司 20×3年12月31日单位:元
资产负债表
编制单位: 2005 年 6 月 30 日金额单位:元
资产
金额
负债及所有者权益
金额
货币资金
77050
短期借款
61000
应收账款
7000
应付账款
4050
其他应收款
750
其他应付款
8700
存货
436200
应付福利费
7000
待摊费用
7500
未交税金
20650
固定资产原价
628500
预提费用
4100
减:累计折旧
230500
实收资本
721000
固定资产净值
398000
盈余公积
38000
未分配利润
62000
资产总计
926500
负债及所有者权益总计
926500