增值税、消费税、营业税法律制度 PPT课件.ppt

文档介绍：第四章增值税、消费税、营业税法律制度
本章内容结构
第一节增值税法律制度(重要)
第二节消费税法律制度(重要)
第一节增值税法律制度
一、增值税纳税人
(一)纳税人
含义:在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。
【注意】中国境内:销售货物的起运地和所在地及提供劳务的发生地。
(二)纳税人分类
分为:小规模纳税人、一般纳税人、
:
(1)货物生产及提供应税劳务(或以其为主)的,年销售额50万以下。
【注释】以其为主:货物生产及提供应税劳务销售额占应税销售额50%以上。
(2)其他纳税人,年销售额80万元以下。
【注意】小规模纳税人会计核算健全,能够准确提供税务资料的,可申请认定转为一般纳税人,不得再转回。
:超过小规模纳税人标准的企业及企业性质单位。
下列不属于一般纳税人:
(1)年应税额未超过小规模纳税人标准的企业
(2)个人(个体经营者除外)
(3)非企业性质单位
(4)不经常发生增值税应税行为的企业

境外单位或个人在境内提供应税劳务,未设机构的,以境内代理人或购买方为扣缴义务人。
二、增值税的征税范围

【解释】货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内,但不包括不动产。
、修理修配劳务(发生地)
【注意】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务,不属于增值税的征税范围。
【解释】加工:只提供加工劳务。

【注意】除享受免税政策外,均要交税。

(1)将货物交付他人代销
(2)销售代销货物
(3)统一核算的分支机构间转移货物用于销售,同一县市除外。
(4)自产、委托加工货物用于非增值税应税项目
【解释】非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务(加工、修理修配以外的劳务)、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
(5)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费;
【解释】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
(6)自产、委托加工或购进货物作为投资;
(7)自产、委托加工或购进货物分配给股东或者投资者;
(8)自产、委托加工或购进货物无偿赠送他人。