文档介绍：审计质量影响因素研究

【摘要】随着社会经济的发展,审计质量作为衡量注册会计师专业胜任能力和职业素养的关键要素,长期受到学术界与实务界的关注。我国注册会计师行业在取得快速发展与进步的同时也暴露出了一系列严重的问题。然而,国内对于上市公司审计质量的研究还比较少。因此,对审计质量的衡量和影响因素的研究是十分有价值的。
关键词:审计质量;影响因素
随着审计工作的深化和审计影响的扩大,如何提高审计工作质量,是当前审计工作坚持与时俱进面临的一个重要问题。审计质量是审计工作达到审计目的的有效程度。审计质量的高低影响投资者的切身利益,进而影响到社会公众投资者的信心和一国资本市场发展和市场经济的运行。我国注册会计师行业在取得快速发展与进步的同时也暴露出了一系列严重的问题。在处于转轨经济时期的资本市场上,上市公司频频发生会计舞弊事件。注册会计师的独立性、审计质量受到理论界、实务界和广大投资者广泛的关注。
一、审计质量的定义
目前,关于审计质量的概念,学术界有很多不同的观点,尚没有明确的限定或权威性的阐述。早期讨论审计质量概念的国外学者将审计质量定义为会计师发现客户的会计系统存在违规现象并且报告这些违规现象的联合概率,并提出会计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于会计师的技术能力,而报告违规现象的可能性取决于其独立性,对于审计质量的概念,我国还没有明确的限定或权威性的阐述,广大研究者针对传统的财务报表审计定义审计质量的概念,众说不一,各执己见。针对传统的财务报表审计界定的审计质量概念,通过比较以上对“审计质量”或“审计工作质量”的各种描述可以看出,其表达形式、表述方法不尽相同,所确定的针对财务报表审计质量概念的基本涵义、范围各有侧重,宽窄不一,但都从不同侧面概括了财务报表审计质量的基本内涵。由于审计质量的不可量化,无论是理论研究还是实证研究,学者们倾向于选择一个间接的指标来衡量审计质量,以此研究相关因素对审计质量的影响。
二、影响审计质量的因素
1、会计师事务所
会计师事务所对审计质量的影响主要表现在事务所的规模组成形式、审计收费、市场占有率以及审计人员的专业素质。由于同一行业中的不同客户具有相同或类似的组织与营运机制、存在行业特定的会计或审计准则,行业特定的知识可以使作,审计工作是一项实践性很强的工作,审计人员的经验是至关重要的。审计经验决定着审计大的会计师事务所对单个客户收入的依赖程度越低,而机会主义行为的机会成本越大,一般认为规模大的事务所识别舞弊并出具更严厉审计意见的能力显著强于小规模事务所;行业专长会计师事务所在某种或者少数几种行业的审计业务中培育出的特殊专长,它使会计师事务所在这些行业的审计市场上占据着较大的人员进行职业判断和收集审计证据的效率和效果。经验丰富的审计人员在审计工作中更可能找到审计风险高的领域,降低审计的风险,提高审计的质量。由于审计质量的不可量化,无论是理论研究还是实证研究,学者们倾向于选择一个间接的指标来衡量审计质量,以此研究相关因素对审计质量的影响程度。在企业方面,公司治理结构的缺陷深度影响审计关系格局,股东与经营者的利益一致性会导致会计师事务所在审计过程中很难做到真正的独立,从而使审计质量无法得到有效保证。
2、注册会计师
我国注册会计师行业起步较晚,注会队伍中存在大量专业素质低,年龄结构不合理的情况,这严