文档介绍：中级会计职称《中级会计实务》知识点:会计重要资产的知识点汇总
项目
交易性金融资产
存货
固定资产
融资租赁
无形资产
持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资
投资性房地产
定义
为交易目的所持有的债券、股票、基金、权证投资等。
包括原材料(含外购半成品)、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托代销商品等
为生产商品、提供劳务、出租或管理持有,使用一年以上的
届满时归租方所有,会选择低价购买,租期≥寿命75%,最低付款额≥公允90%,基本只承租方能用
专列权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等
到期日固定、回收金额固定或可确定,有明确意图和能力持有至到期,非衍生,非股票,一般是债券
初始确认时即被指定为可供出售,但不属于其他类别。例如非控制但公允(有报价)的股权投资
控制、共同控制、重大影响、非控制且不公允的权益性投资
已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权
科目
交易性金融资产—成本、—公允价值变动
原材料、包装物、周转材料、低值易耗品、在途物资、材料成本差异、存贷跌价准备
固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、固定资产减值准备
融资租入固定资产、累计折旧、长期应付款、未确认融资费用
无形资产、研发支出—费用化支出、—资本化支出、累计摊销、无形资产减值准备
持有至到期投资—成本、—利息调整、—应计利息、持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产-成本,-利息调整,-应计利息,-公允价值变动,可供出售金融资产减值准备(或用可-公允价值变动)
长期股权投资—成本、—损益调整、—其他权益变动、长期股权投资减值准备
投资性房地产—成本、—公允价值变动、投资性房地产减值准备
取得
公允价值→成本
购进:价款、合理损耗、整理等达到前的,非正常/仓储→当期损益
价款、运费、装卸费、安装费、专业服务费等使用前的,注意09年增值税可抵扣
借:固定资产(公允价值和最低租赁付款额现值的小者+初始直接费用)、借:未确认融资费用(差额)、贷:长期应付款(最低租赁付款额)、借:银行存款(初始直接费用)
价款、税费等达到预定用途前的
债券投资:借:持—成本(面值)、应收利息(已到付息期)、借或贷:持—利息调整(差额,含交易费用),贷:银行存款
股票投资:借:可—成本(公允价值+交易费用)、应收股利(已宣告),贷:银行存款
同一控制下合并:借:长期股权投资(净资产账面价值份额)、贷:资产(账面)、贷或借:资产公积—股本溢价(差额,不足调整留存收益)
外购:价款、税费和直接归属的其他支出
交易费用→投资收益
生产:生产成本、制造费用、加工费、直接出售的消费税
自建:达到使用前的必要支出,主意借款费用的处理;注意+弃置费用的现值
研究阶段全部费用化→管理费用
非同一控制下合并:借:长期股权投资(资产公允价值,不含证券手续费佣金)、贷:资产(账面)、贷或借:营业外收入或支出等(差额)
自建:达到预定可使用状态前所发生的必要支出
已宣告发放现金股利→应收股利
非货币性交易:补价/最大公允价值<25%;换出公允+税费±补价-进项
物资亏损、试运行收支计入在建工程,完工的、全部、非正常报废计入营业外支出
最低付款额=支付或