文档介绍：第七章
会计账簿
11/10/2017
本章内容提示
会计账簿的意义和种类
账簿的设置和登记
登记账簿的规则
对账和结账
11/10/2017
账簿的种类
第一节账簿的意义与种类
备查账簿
日记账
总账
明细账
序时账簿
分类账簿
账簿
账簿的意义
11/10/2017
一、会计账簿的意义
1、定义
账簿是以会计凭证为依据,由具有一定格式、相互联结的账页所组成,用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一,是会计核算工作的重要环节。
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2、会计账簿的作用(意义)
(1)通过账簿可以全面、系统反映各单位的经济活动情况。
(2)利用账簿记录,既可提供总括的核算资料,又可提供明细的核算资料,可以全面系统地反映各种会计要素的变化情况。
(3)利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数据资料。
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二、账簿的种类
账簿按用途分类
账簿按外表形式分类
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(一)账簿按用途分类
账簿
序时账
分类账
备查账
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特
种
日
记
账
日记账
普通
日记账
也称分录簿,是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账,可以作为登记账簿的依据
现金
日记账
银行存款
日记账
是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账
序时账簿亦称日记账,是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。
1、序时账(日记账)
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根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况。
分类
账簿
明细账
根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况。
总账
2、分类账
分类账簿也称分类账,是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
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3、备查账
1、概念: 备查账簿又称辅助账簿,是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
2、设置目的:设置和登记这种账簿的目的,是在正式账簿之外,提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。
3、特点:第一,它不是根据记账凭证登记的。第二,它的格式与日记账和分类账的格式不同,它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。
4、要求:备查账簿,并非每个单位都应设置,而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。
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