第三章 资金筹集业务.ppt

文档介绍：资金筹集业务概述
负债的核算
所有者权益的核算
第三章资金筹集业务
一、企业筹资的目的
筹资活动是企业经营活动的重要组成部分,也是会计核算的起点。如下图。
第一节资金筹资业务概述
制造业企业主要经济业务内容
货币
资金
储备
资金
生产
资金
成品
资金
货币
资金
长期
资金
采购
原料
投入
生产
完工
入库
销售
产品
利润
分配
投入
资金
所
有
者
所
有
者
供应阶段
生产阶段
销售阶段
分配阶段
投入阶段
人工费等
折旧等
再生产循环
(一)筹资渠道(来源,即从哪里来)
企业自留资金
居民个人资金
其他企业资金
非银行金融
机构资本
银行信贷资本
国家资金
企业
二、筹资渠道与筹资方式
筹资方式
发行
股票
留存
收益
银行
借款
发行
债券
商业
信用
融资
租赁
吸收直
接投资
(二)筹资方式
具体形式或工具
(三)筹资渠道与筹资方式的配合
投资资本
发行股票
发行债券
商业本票
银行借款
商业信用
租赁
政府
√
√
银行
√
非银行金融机构
√
√
√
√
√
√
√
其他法人
√
√
√
√
√
√
民间
√
√
√
√
企业内部
√
√
国外
√
√
√
√
√
√
√
(三)负债和所有者权益的区别
负债
所有者权益
对象不同
对企业的债权人承担的经济责任
对企业的投资人承担的经济责任
性质不同
债权人对其债务的权利
对投入的资本的权利以及对资本运用所产生的盈亏处置的权利
偿还期限不同
偿还性,必须在规定的时间偿还
不需偿还
享受的权利不同
享受收回本金和利息的权利
享有收益分配权
第二节负债的核算
1、账户的设置
借入数:生产周转借款
结算借款、工资借款等
借
贷
归还数
尚未归还数
短期借款
(一)短期借款的核算
短期借款,是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内(含1年)的各种借款。
一、流动负债