第八章 财务预算.ppt

文档介绍：第八章
财务预算
学习目的与要求
财务预算是财务管理的一个重要环节,也是企业全面预算的核心内容。通过本章的学习,应达到以下要求:
,了解财务预算的作用;
,重点掌握弹性预算法和零基预算法的运用;
,并能根据日常业务预算和特种决策预算的编制结果,进行现金预算
第一节财务预算概述
第二节财务预算的编制方法
第三节现金预算与预计财务报表的编制
第一节财务预算概述
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。

财务预算在企业经营管理和实现目标利润中发挥着重大作用,概括起来有以下四点:
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财务预算编制的步骤
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,结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算;
,先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算,然后汇总编制产品生产成本预算

,编制资本支出预算
,编制现金预算;
,进行试算平衡,编制预计财务报表。
第二节财务预算的编制方法
一、弹性预算
二、零基预算
三、滚动预算
一、弹性预算
(一)弹性预算的概念
弹性预算又称变动预算,是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据,按照预算期可预见的各种业务量水平为基础,编制能够适应多种情况预算的一种方法。弹性预算是在固定预算方法的基础上发展起来的一种预算方法,这种方法有效地克服了固定预算方法的缺陷,根据不同业务量水平计算出了相应的预算额,从而在实际业务量发生后,可将实际结果与之相适应的预算数进行对比,以揭示生产经营过程中的问题,增强了预算的适应性。
(二)弹性成本费用预算的编制




在成本习性分析的基础上,可将任何成本费用近似地表示为Y=a+bx(a为固定成本,b为单位变动成本,x为多种业务量,如产销量、直接人工工时等,y为成本总额),公式法只需列出各项成本费用的a和b,即可推算出业务量在允许范围任何水平上的各项预算成本。
例7—1]高发公司生产甲产品,2000年7—12月份发生的制造费用(维修费)如表7—1所示。要求采用高低点法将制造费用(维修费)分解为固定成本和变动成本。
[例7—2]高发公司2001年制造费用弹性预算指标(部分)如表7—2所示,其中较大的混合成本项目已经过分解。直接人工工时的有效变动范围为1 400~2 200小时。要求采用公式法推算出直接人工工时为2 088小时,该公司2001年制造费用预算数额。