文档介绍：企业所得税法实施条例(全文)
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。下面是语文迷小编整理的,欢迎大家阅读!
企业所得税法实施条例第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定,制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中侈国境内成立的企业,包括依照中国法律、迸行政法规在中国境内成立的企业、事业单黎位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国(地区幂)法律成立的企业,包括依照外国(地区吭)法律成立的企业和其他取得收入的组织仟。
第四条企业所得税法第二条所称实际泥管理机构,是指对企业的生产经营、人员洋、账务、财产等实施实质性全面管理和控知制的机构。
第五条企业所得税法第二条骡第三款所称机构、场所,是指在中国境内套从事生产经营活动的机构、场所,包括:
(一)管理机构、营业机构、办事机构;硷
(二)工厂、农场、开采自然资源的场嗣所;
(三)提供劳务的场所;
(四)阑从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工酝程作业的场所;
(五)其他从事生产经违营活动的机构、场所。
非居民企业委托垒营业代理人在中国境内从事生产经营活动框的,包括委托单位或者个人经常代其签订东合同,或者储存、交付货物等,该营业代埂理人视为非居民企业在中国境内设立的机钓构、场所。
第六条企业所得税法第三条教所称所得,包括销售货物所得、提供劳务痢所得、转让财产所得、股息红利等权益性蔚投资所得、利息所得、租金所得、特许权胝使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中洲国境内、境外的所得,按照以下原则确定幛:
(一)销售货物所得,按照交易活动须发生地确定;
(二)提供劳务所得,按囝照劳务发生地确定;
(三)转让财产所愿得,不动产转让所得按照不动产所在地确秧定,动产转让所得按照转让动产的企业或伺者机构、场所所在地确定,权益性投资资摘产转让所得按照被投资企业所在地确定;
(四)股息、红利等权益性投资所得,按语照分配所得的企业所在地确定;
(五)痧利息所得、租金所得、特许权使用费所得望,按照负担、支付所得的企业或者机构、疖场所所在地确定,或者按照负担、支付所谂得的个人的住所地确定;
(六)其他所颛得,由国务院财政、税务主管部门确定。
第八条企业所得税法第三条所称实际联系』,是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权,╁以及拥有、管理、控制据以取得所得的财椽产等。
第一节一般规定
第九条企业应瞳纳税所得额的计算,以权责发生制为原则肤,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于傀当期的收入和费用,即使款项已经在当期恭收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
第十条企业所得税法第五条所酋称亏损,是指企业依照企业所得税法和本始条例的规定将每一纳税年度的收入总额减漆除不征税收入、免税收入和各项扣除后小ㄍ于零的数额。
第十一条企业所得税法第┯五十五条所称清算所得,是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净畸值、清算费用以及相关税费等后的余额。
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产Ζ,其中相当于从被清算企业累计未分配利笔润和累计盈余公积中应当分得的部分,应
耐当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额,超过或者低于投资成本洒的部分,应当确认为投资资产转让所得或堵者损失。
第二节收入
第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形汝式,包括现金、存款、应收账款、应收票蒲据、准备持有至到期的债券投资以及债务焦的豁免等。
企业所得税法第六条所称企垒业取得收入的非货币形式,包括固定资产渐、生物资产、无形资产、股权投资、存货莫、不准备持有至到期的债券投资、劳务以虐及有关权益等。
第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入部,应当按照公允价值确定收入额。
前款冕所称公允价值,是指按照市场价格确定的щ价值。
第十四条企业所得税法第六条第伉(一)项所称销售货物收入,是指企业销链售商品、产品、原材料、包装物、低值易芘耗品以及其他存货取得的收入。
第十五崾条企业所得税法第六条第(二)项所称提垩供劳务收入,是指企业从事建筑安装、修趄理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学Ⅻ研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、︸中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、刽娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的六收入。
第十六