文档介绍：浅谈中小企业的内部控制管理
时代在不断进步,市场在快速发展,发展中的市场对企业内部控制的要求也在相应提高,国家为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业的可持续发展,制定了内部控制规范,但规范更多的适用于大中型企业,小企业可参照实施,而从我国目前的情况来看,中小企业管理的内部控制是一个相对薄弱的环节,存在风险控制意识不强、风险控制管理工作薄弱的不足,稍有闪失可能会引发企业发生重大风险。
1中小企业内部控制现状
现代企业制度对企业的要求越来越严格,企业应建立规范的法人治理结构和议事规则,并在决策、执行、监督等方面有明确的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。然而,我国多数中小企业的所有者也是经营者,决策权掌握在所有者手中,缺少相应的管理制度和制约制度,企业内部管理制度不健全,治理结构不完善,没有相互的制约体系,经营意识与内部控制意识相对薄弱。同时,因为中小企业经营规模小,内部员工较少,导致企业内部没有建立专门的监督与控制部门,或者即使建立也形同虚设从而引起生产经营控制与人员管理处于盲区。
首先由于我国多数中小企业的所有者即是经营者,对风险意识的认知度还不够高,导致对风险不够重视,多数所有者在风险来临时才想到要应对,而缺乏对风险的预防措施,在处理风险时,往往是临时的应急措施,没有科学的风险防范体系。
其次,中小企业经营规模小,人员数量少,企业内部部门设置简单,没有专门的风险评估部门,更无专职的内部控制管理人员对其监测与预防,因此,导致风险评估不到位,不能及时有效地对风险进行分析与防范。
控制活动指的是实施内部控制的采取的相应措施,将风险控制在可承受的范围之内,通常的控制活动一般有:将不相容的职务进行分离、实行授权审批、采用企业会计系统以及财产保护控制及预算控制和绩效考评控制等。目前的中小企业尚缺乏控制体系,控制活动还不规范。一项完整的业务流程往往需要经过授权、审批、执行、记录简介:张彩霞,女,内蒙古乌海人,大学本科,主要负责内部质量控制工作。
和复核等不相容环节由不同的人员完成,但中小企业负责人往往会出于成本考虑,本应分离控制的职务可能由一人执行,经营者不愿分散权利,授权审批制度无法推行,于是业务中直接省略某几个环节或是节约人力将几项不相容职务授予一人执行,违背了不相容职务相牵制的原则,成为当前中小企业存在的最大问题。而对于企业会计系统控制、财产保护控制及预算控制和绩效考评控制,在企业的经济实力比较薄弱之时一般不予考虑,或者控制力度不强,容易造成内部控制的重大漏洞。
内部控制涉及到企业的各个部门的管理,包括研发、生产、销售、财务、人事、采购等部,良好的信息沟通系统便可以在部门间进行相关信息的收集、处理和传递程序,可以确保信息及时得到沟通,有助于及时发现、解决问题,促进内部控制有效运行,提高内部控制的效率。但因为许多中小企业资源有限,信息化程度较低,使得企业在员工上下级之间、各部门之间以及与企业外部缺乏必要的信息沟通,信息交流不及时,从而引起企业内部控制发挥受限制。此外,目前我国中小企业的内部控制机制不健全,缺少相应的反舞弊机