文档介绍：某汽车制造公司为增值税一般纳税人,2009年度发生以下业务:
(1)从国内购进原材料,取得增值税专用发票,注明价款5000万元,增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元,装卸费20万元,保险费30万。
(2)销售X型小轿车1000辆,每辆含税(增值税)。另支付运输费300万元,保险费和装卸费共160万元。
(3)销售X型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额共计400万元。
(4)试生产新设计的B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。
(5)对外出租仓库取得租金收入120万元,有关成本10万元。
(6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元,有关成本200万元。
(7)支出管理费用1420万元,其中,业务招待费140万元,技术开发费280万元。
(8)支出的销售费用为:广告费700万元,业务宣传费140万元,展览费90万元。
(9)支出财务费用1200万元,其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。
(10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元,并按实际发生数列支了福利经费105万元,工会经费10万元,职工教育经费20万元。
【注:(1)小轿车消费税税率为9%。(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】
【要求】根据以上资料,按下列顺序回答计算问题。
【答案】
(1)该公司2008年度应缴纳的消费税。
①【外销1000】 × 1000 ÷(1 + 17%)× 9% = 1350
②【内销40】 × 40 ÷(1 + 17%) × 9% = 54
③【自用B5】组成计税价格× 消费税税率
【 12 ×5 × ( 1+ 8% 成本利润率)÷(1- 9%)】× 9% =
条例7 纳税人自产自用的应税消费品, 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:
组成计税价格= (成本+利润) ÷ (1-消费税税率)
④【三项总计】1350 + 54 + =
(2)该公司2008年度应缴纳的增值税。
①【外购原材料进项税额】850 + (运费抵扣 200 × 7%)= 864
②【1000 辆销项税额】 × 1000 ÷(1 + 17%)×17% = 2550
③【40辆销项税额】 × 40 ÷(1 + 17%)× 17% = 102
④【B5辆销项税额】组成计税价格(同消费税计税依据)× 17% =
⑤【销1000辆支付运费进项税额】300 × 7% = 21
⑥增值税= 销项税额(2550+102+)–进项税额(864+21)=
(3)该公司2008年度应缴纳的营业税。
①【出租仓库】120 × 5 = 6 万
②【转让技术所有权】免征营业税
(4)该公司2008年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
【 + + 营业税6】×(7% + 3%)=
(5)该公司2008年度实现的销售(营业)收入总额。
①【外销1