文档介绍：物业税征税对象研究
摘要本文从我国物业税的征税对象出发,通过分析国内外及沪渝方案关于征税对象规定,笔者认为,我国物业税的征税对象应是我国境内土地、房屋及其建筑物。包括外国人在我国境内的单位及其个人拥有所有权土地、房屋及其建筑物;产权不明的土地、房屋和建筑物因业主对其占有、使用而产生价值的范围;也包括了目前已经购置的房产;业主仅拥有的一套住房,但物业税的征税对象不涉及农村,不涉及除商品房外的其他产权房。
关键词物业税房产税征税对象
:F812 :A
税收是国家宏观调控的有利工具之一,是调节经济的重要杠杆,也是财政收入的重要手段,房地产税作为税收最重要税种之一,在调控房地产市场中起着极其重要的地位。然而,我国当前房地产税却存在很多弊端。第一,房地产课税税种繁杂、设置重叠,存在重复征税;第二,在征税过程中,“重交易,轻保有”,造成房地产业失衡;第三,地方税权短缺,难以发挥地方政府征收管理的积极性,从而制约了房地产税制的正常发展;第四,房地产相关配套制度不健全,税收流失现象较为严重。
2010年1月9日重庆颁布了《个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》,而后,上海于1月27日印发了《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》的通知,“沪渝房产税试行”在某种层度上有起到了积极作用,但也存在某些不足。笔者认为,税收开征合理与否,税收要素的设置是重要的判断标准。
一、物业税的界定
目前,在我国大陆比较流行的叫法是物业税,但对其定义,国内不同的学者给出的定义也不一样。有学者认为物业税就是香港地区或东南亚国家的“财产税”。如:吴俊培在《关于物业税》、《论我国的财产税》等文中指出物业税就是香港地区、东南亚国家的财产税。邵锋在《物业税开征与城市发展》等文章中也指出物业税就是财产税,类似的学者还有很多。也有学者认为我国提出的物业税概念不是我国香港地区或东南亚国家的“物业税”。如:蔡红英在《对“物业税”内涵及改革目标的进一步探讨》中指出,我国的物业税和香港及东南亚的不同,而应该是属于房地产税系列
笔者认为,讨论物业税的定义,首先应当明确物业税的性质,根据税法相关理论,按征税对象的不同,税收可划分为:财产税、流转税、所得税和行为税;财产税是指以法律规定的特定财产为征税对象的一类税。流转税是指凡是以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税。所得税是以纳税人的所得额或者收入额为征税对象的税,又称收益税。行为税是指法律规定的特定的行为进行征收的税。
从定义可以看出,物业税应属于财产税,但物业税又有别于广义上的财产税,财产税是纳税人所有的财产,按照国外征收财产税的情况看,它大致包含:土地、房屋等不动产;汽车、船舶、摩托车等家用动产;库存商品、机器设备等营业性动产;同时还包含有营业性专利权、资源开采权、股权、有价证券、公司债券等无形动产。而我们国家所讨论的物业税,它仅仅只对“物业”征收,“物业”是指已经建成并投入使用的各类房屋及其与之相配套的设备、设施和场地。比如:办公楼宇、商业大厦、住宅小区、别墅、工业园区、酒店、厂房仓库等等。它仅指不动产,而不包括财产税中动产。
综上所述,物业税应具有财产税的特征而又不完全属于财产税。居于这两者,我们可以对物业税作这样的界定,物业税是指对土地和房屋等不动产在一定期间内(通常是一年)依据不动产在市场中的价值向不动产所有者或使用者征收的一种税。
二、国外及我国香港、台湾地区物业税征税对象介绍
美国财产税的征税对象原则上是纳税人拥有的动产和不动产。纳税财产主要包括有土地、企业营业动产、房产等。虽然美国开征的财产税,物业税只是其中的一部分,但其缴纳最主要的还是物业税。日本的物业税征收的对象主要是房地产,其涉及的范围较广,具体包括有住房、工厂、店铺、仓库及其它建筑物。只要能够具有使用价值的“物业”都在征收的范围之内,如具有使用价值的附属物等,假如因增加房屋的某一建筑物,例如阳台或是小屋,而该增加的附属物因其具有使用价值也应纳入课税范围之内。香港物业税(狭义上)的课税对象是指香港境内用于出租而非自用的土地(不包括农用地)、房屋、其它建筑物等物业。而差饷税的课税对象则包括自用摘要本文从我国物业税的征税对象出发,通过分析国内外及沪渝方案关于征税对象规定,笔者认为,我国物业税的征税对象应是我国境内土地、房屋及其建筑物。包括外国人在我国境内的单位及其个人拥有所有权土地、房屋及其建筑物;产权不明的土地、房屋和建筑物因业主对其占有、使用而产生价值的范围;也包括了目前已经购置的房产;业主仅拥有的一套住房,但物业税的征税对象不涉及农村,不涉及除商品房外的其他产权房。
关键词物业税房产税征税对象
:F812 :A
税收是国家宏观调控的有利工具之一,是调节经济的重要杠杆,也是财政收入的重要手