文档介绍：二、原材料
概念:原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品,以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料主要包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备用备件)、包装材料、燃料等。
包装材料
原材料
包装物
周转材料
原材料的日常收发及结存,可以采用实际成本核算,也可以采用计划成本核算。
(一)、采用实际成本核算
1、科目设置
材料按实际成本计价核算时,材料的收发及结存,无论总分类核算还是明细类核算,均按照实际成本计价。使用的科目有“原材料”、“在途物资”、“应付账款”、“预付账款”。
2、账务处理
(1)、发票账单与材料同时到达
银行存款原材料
银行存款支付
购入原材料
应交税费—应交
增值税进项税额
其他货币资金
商业承兑汇票支付
(2)、发票已收到,材料未收到
银行存款在途物资原材料
购入时材料到达验收入库
应交税费—应交
增值税进项税额
其他货币资金
商业
承兑
汇票
(3)、材料已到,发票账单未到
应付账款原材料
月末,按照材料的估价入账
下月初做相反方向分录冲减
(4)、采用预付货款的方式采购材料
银行存款预付账款原材料
2、收到货物
1、预付货款
3、不付货款应交税费—应交
增值税进项税额
4、收到退回多预付的款项
(5)、发出材料
原材料生产成本
1、生产车间领用
制造费用
2、车间一般耗用
管理费用
3、行政管理部门耗用
(二)、采用计划成本核算
1、科目设置:材料采购、原材料、材料成本差异
2、基本核算程序:
银行存款材料采购原材料生产成本
其他货币资金制造费用
应付票据入库材料计划成本管理费用
实际成本发出材料计划成本
材料成本差异
入库材料超支差发出材料负担的超支差
入库材料节约差异
发出材料分担的节约差
期初结存材料+本期验收入库材
成本差异料的成本差异
本期材料成= * 100%
本差异率期初结存材料+本期验收入库材
的计划成本料的计划成本
期初结存材料的成本差异
期初材料成= *100%
本差异率期初结存材料的计划成本
差异率=差异额/计划成本()
发出材料应承担的成本差异=发出材料的计划成本*本期材料成本差异率
原材料实际成本=“原材料”科目借方余额+“材料成本差异”科目借方余额(-“材料成本差异”科目贷方余额)
注:
采购时,按实际成本付款,记入“材料采购”账户借方;
验收入库时,按计划成本记入“原材料”的借方,“材料采购”账户贷方;
期末结存,验收入库材料形成的材料成本差异。超支差记入“材料成本差异”的借方,节约差记入“材料成本差异”的贷方;
平时发出材料时,一律用计划成本;
期末,计算材料成本差异率,结存转出材料应负担的差异额。
【例】某企业月初结存材料的计划成本为100000元,成本差异为节约差1000元;本月入库材料计划成本为100000元,成本差异为超支差400元。当月生产车间领用材料的计划成本为150