文档介绍：工资薪金所得个人所得税纳税筹划
摘要通过对我国目前的物价水平以及工资薪金所得纳税状况进行简要介绍,笔者认为我国在征收个人所得税的问题上存在费用扣除标准低,个人税收负担较沉重的问题。针对该现状,笔者认为对于我国大多数的工薪阶层的工资薪金所得存在税收筹划的必要性和迫切性,并建议工资薪金所得个人所得税应从降低应税收入、最大限度使用费用扣除标准、通过纳税筹划适用最低级次的税率三个方面进行重点筹划,使大多数的工薪阶层能够在通过税收筹划提高纳税意识的同时也能够降低税收负担。
关键词工资薪金个人所得税纳税筹划
一、工资薪金所得个人所得税筹划的必要性和迫切性
近年来随着我国经济的发展,居民收入水平也在不断提高,越来越多的员工的工资薪金所得超过个人所得税费用扣除标准,成为个人所得税纳税人。特别是在市场经济条件下一些大中型的企业,为了留住人才,调动员工工作积极性,一直将提高员工个人收入作为企业吸引人才的主要手段。在这样的环境下,我国个人所得税法规定我国公民在境内的工资薪金所得超过3500元的费用扣除标准即适用七级超额累进税率进行征税。在物价飞涨的大环境下,从减轻税收负担的角度出发,纳税人有必要了解正确计算工资薪金所得的个人所得税的方法,并通过税收筹划来降低税负。
二、工资薪金所得个人所得税的筹划
月工资薪金所得个人所得税的应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数,而应纳税所得额又等于每月工资薪金所得减去费用扣除标准。因此,通过该计算公式可以看出来,要使个人所得税工资薪金所得的应纳税额降低,主要有三个途径:一是降低应税收入。二是最大限度使用费用扣除标准。三是通过纳税筹划适用最低级次的税率。其具体方法如下:
(一)降低应税收入,将应税收入福利化
即企业通过降低名义工资,将一部分名义工资转化为税法允许的福利补贴项目,从而降低个人所得税的税负。具体方式有:
第一,企业将员工税前工资降低,但为员工提供免费住所和集体福利设施。例如,上下班由公司提供免费班车进行接送。下面我们通过案例来分析将应税收入降低并转化为集体福利后的税收筹划效果。例:小王每月从单位取得工资10000元,但是由于没有住房,小王每月花费1800元在外面租房居住,并且每月上下班要花费交通费用700元。如果单位为小王提供宿舍,并在宿舍与单位之间开通班车,而将小王的月工资调整为7500元,那么进行该税收筹划后小王每月的税后实际收入将会有什么变化呢?
下面分别计算税收筹划前后小王每月的实际收入变化:
筹划前:应纳税所得额=10000-3500
=6500元
税率为:20%,速算扣除数为:555
每月应交个人所得税:6500*20%-555
=745元
每月实际收入=10000-745-1800-700
=6755元
筹划后:应纳税所得额=7500-3500=
4000元
适用税率为:10%,速算扣除数为:105
每月应交个人所得税=4000*10%-105
=295元
每月实际收入=7500-295=7205元
税收筹划后,企业将小王税前工资薪金收入从原来的10000元下调为每个月7500,但每月税后实际收入7205?筹划前的税后收入6755,最终使每月税后收入增加450元。
第二,企业应将每个月员工的