文档介绍：营业税改征增值税的影响及相关问题初探2012年1月1日,营业税改征增值税试点工作在上海率先启动,作为目前我国流转税中最重要的营业税和增值税改革,是税制改革的重要内容之一,有利于促进产业结构调整、促进税收公平,并可通过减少企业税负达到助力经济增长的目的。本文通过阐述营业税改增值税的主要改革内容,简要分析改革的主要影响,并根据试点过程中出现的相关问题提出建议。一、营业税改征增值税相关背景我国税制改革的序幕于1994年开启,建立新的流转税制格局是税制改革的重要内容。营业税和增值税作为重要的流转税税种,始终以平行征收,互不交叉为原则,即同一个企业不会同时缴纳营业税和增值税。前者征收范围主要以交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业等第三产业为主,后者则以销售或进口有形动产、提供修理修配劳务的企业为征收对象,主要在工业生产和商品流通环节发挥重要作用。但随着我不断提高,企业提供货物和劳务的界限日趋模糊,不仅影响了营业税征收范围的合理性,也限制了增值税作用的发挥。营业税在其征收过程中暴露出的重复征税、相对税负较高等问题日益凸显。在新形势下,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务,以增值税取代营业税,已成为税制改革的必然趋势。2008年全球性金融危机的爆发,中央确立了结构性减税的基调,一系列减税政策的出台就是要通过减税带来的杠杆效应,为企业实现更多的利润,从而为我国经济整体注入新的活力。在今年的两会上,为企业减税也成为焦点问题。“十二五”规划纲要明确指出,扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收,逐步从制度上来解决货物与劳务税收政策不协调的问题,力争在“十二五”期间将营业税改征增值税的税改逐步推广到全国范围。可见,在这种背景下进行的营业税改增值税改革,一方面作为流转税制改革的重要内容,承担着国家税制改革关键任务;另一方面面对着经济减速的压力,作为结构性减税的组合政策之一,承担着稳增长、扩内需、调结构、促发展的重要使命。二、营业税改征增值税的主要影响对地方财政收入的影响。根据现行财政体制,增值税属于中央和地方共享税,由国税局征收,中央和地方政府分别按照75%、25%的比例进行收入分配;营业税属于地方税,由地税局征收,地方政府对营业税的征收管理和使用具有较大的自主权。,,%,营业税改征增值税以后地方财政收入必将受到较大影响。对税款收入缴库的影响。营业税改征增值税后,税款征收机关由国税部门变为地税部门,税收科目也发生相应变化。为适应营业税改征增值税的需要,2012年《政府收支分类科目》中增设1010104项“改征增值税”科目,其下设01目“改征增值税”、20目“改征增值税税款滞纳金、罚款收入”、29目“改征增值税国内退税”,增设1010105项“改征增值税出口退税”。税款收入上缴时,国税部门需要根据纳税人申报情况生成单独的缴款书,预算科目填列1010104项“改征增值税”下的相关目级科目,预算级次填列“地方级”。改征增值税的收入退库,按照即征即退政策审批退库。对企业税负的影响。营业税改征增值税的主要目的是减少企业税负,降低企业成本。由于营业税和增值税的计税依据有所不同,抵扣政策也有区别,计算改革后企业的实际税负变化情况不