文档介绍：第十六章税务管理制度
税收是国家财力的主要来源,对于税收活动务必要从程序上进行规范和管理,而依法进行税收征纳是实现税收目标的根本手段。按照现行税收征收管理法的规定,税务管理制度是税收征收管理法的基础环节,它包括三大内容:税务登记制度,账簿、凭证的管理制度和纳税申报制度。
本章所讲的税务管理制度外延更为广泛,主要包括税务登记制度,账簿、凭证的管理制度,发票管理制度,税务检查制度和税务稽查制度。关于纳税申报制度,请参见本书第十七章。
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重点问题
税务登记制度
账簿、凭证的管理制度
发票管理制度
税务检查制度
税务稽查制度
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第一节税务登记制度
一、税务登记制度的概念及意义
(一)概念
在我国,税务登记制度又称纳税登记制度,是指纳税人根据税法规定就其设立、变更、终止等事项,在法定时间内向其住所所在地的税务机关办理书面登记的一项税务管理制度。
世界上多数国家和地区通常都对纳税人通过税务登记制度进行管理,由于各国的经济发展、税制体系等因素不同,税务登记制度也不同
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(二)意义
1税务登记制度是税务机关与纳税人之间产生税收法律关系的基础。
(1) 税务登记制度确认了税收法律关系的主体资格。
(2)税务登记制度确认了征纳主体的权利、义务内容。
(3)税务登记制度初步确认了征纳双方的税收法律关系的客体。
2税务登记制度是整个税收征收管理的基础环节,尤其是税务登记证件,既是纳税人的税务许可证件和权利证明,又是税务机关抽象的征税通知。
(1)对于纳税人来讲,税务登记证件既是许可证,又是其权利证明
(2)对于税务机关来讲,税务登记证件是向纳税人发出的抽象的纳税通知
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二、税务登记的形式、内容及程序
根据现行税收征收管理法律法规规定,税务登记一般分为:设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记,其登记内容和程序各有不同。
(一)设立税务登记、内容及程序
设立税务登记,是指纳税人在其开业时办理的税务登记
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税务登记的内容主要包括:单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或其他合法证件的号码;住所、经营地点;经济性质;企业形式、核算方式;生产经营范围;经营方式;注册资本、投资总额、开户银行账号;生产经营期限;从业人数;营业执照号码;财务负责人、办税人员等。
从事生产经营的纳税人办理税务登记时,应按其生产经营所在地税务机关确定的管辖范围,在法定时间内向其主管税务机关提出申请办理税务登记的书面报告,如实填写税务登记表
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(二)变更税务登记、内容及程序
从事生产经营的纳税人的税务登记内容发生变化时,应依法向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
变更税务登记分两种类型:一是按规定纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的,应当自有关工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内,持有关证件到原税务机关申报办理变更税务登记;二是按规定纳税人不需要在工商行政管理机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
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(三)注销税务登记、内容及程序
根据现行税收征收管理法律法规规定,当纳税人发生下列情形之一的,应当申报办理注销税务登记,并应在办理注销税务登记前,向税务机关结清应缴纳的税款、滞纳金、罚款,缴销所有的发票和发票领购簿、缴款书及税务机关发给的其他证件:
1纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应在向工商行政管理机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
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2按规定不需要进行工商注册登记的,应自有关机关批准或宣告终止之日起15日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
3纳税人由于住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的,应在住所、经营地点变动前或者向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并向迁达地税务机关申请办理税务登记。
4纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
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第二节账簿、凭证管理制度
一、账簿、凭证的概念
账簿又称账册,它是由具有一定格式而又联结在一起的若干账页组成的用于全面、连续、系统记录纳税人生产经营活动的簿籍,是编制会计报表的依据,也是保存会计资料的重要工具。
账簿按其作用可分为总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。按其形式可分为等本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿
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