文档介绍：推进我国上市公司内部控制建设的思考|
一、我国上市公司内部控制现状
(一)控制环境不良
就我国上市公司目前的控制环境而言,主要存在以下问题:
第一,管理理念还未真正形成。在企业的经营过程中,管理者的管理理念和经营风格对企业内部控制的效率和效果影响深远,直接影响到下级员工的道德行为和思维方式。然而,我国真正的企业家队伍还没有建立起来,一些
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上市公司的管理者还没有建立起真正的管理理念,对内部控制的认识处在一个较低水平,还停留在“内部牵制”和“内部控制”阶段,存在着诸如“控制就是”,“控制就是”等许多
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误区。
第二,“两会”监督效率低下。董事会和监事会是上市公司内部控制系统的核心。目前,我国上市公司在形式上建立了董事会、监事会,聘任了总经理班子,并且引入独立董事制度,设立了审计委员会,但在实际8ttt8工作中,却存在重形式、轻制度的问题。
第三,组织结构不尽合理。组织结构是指组织内部分工协作的基本形式或框架,企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。在我国上市公司中,有的公司组织机构过于复杂
,以致出现繁琐、信息流通困难等现象;有的公司由于. com分工不合理、职位不清晰导致. com职责关系不明确,工作互相干扰;还有的公司存在部门间协调困难,协作性差等问题。
第四,人事政策不相匹配。我国上市公司中有一部分是原来
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的国有企业改制上市的,在人员的聘用上或多或少都带有国有企业的色彩,并且也没有完全8 t tt8. com建立适合本企业的人力资源流转机制,再加上外部的劳动力市场存在的约束不力,导致. com雇员极易产生短期行为。
(二)风险意识不强
随着我国加入WTO,企业间竞争越来越激烈,企业将会面对更大的环境变化和生存风险。然而,从我国上市公司的现状来看,普遍存在着对形势和市场认识不足、过于自信与乐观以及想当然的盲目扩张等问题,其风险意识并没有提到应有的高度,更缺乏有效的辨认、分析和管理风险的机制,导致. com不少上市公司应变能力和抗风险能力较差。
(三)控制活动不当
控制活动是管理当局为了dd dtt. com确保其指令被贯彻执行而制定各种措施和程序,虽然我国绝大多数上市公司都建立了内部控制制度,但仍存在着不少问题:
从设计上看,绝大多数上市公司在设置内部控制时偏重事后控制,通常是在问题出现bbww才设法堵塞漏洞或进行惩处,收效甚微;
从执行上看,有些上市公司有章不循,使得已建立的内部控制制度成为“写在纸上、贴在墙上、供人参观”的“死制度”;而有的上市公司在内部控制的执行过程中不按规定程序办理,使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。
(四)信息沟通不畅
目前我国不少上市公司在信息的下向沟通中,普遍存在信息传递过程迟缓,信息在层层转达时发生歪曲,甚至遗失等现象;而且由于. com信息反馈机制不完善,上向沟通受阻,使上层管理者无法迅速获得ssbbww第一手信息。
(五)内控监督不力
由于. com内部审计自身的独立性和对本企业情况8 tt t 8. com的了解,使它能够SSBBww及时发现内部控制实施过程中存在的失控点和薄弱环节并且提出予以完善的措施和方法,因此. com内部审计可以部控制的监督。然