文档介绍：施工企业流转税和税务筹划
摘要自增值税转型后,施工企业要想长久地获得税收等经济利益的最大化,就必须密切注意国家有关税收法律法规的变化,并根据国家税收法律环境的变化及时修订或调整纳税筹划,使之符合国家税收政策法令的规定。本文从依据签订工程合同开展筹划工作、营业税筹划、科学利用营业额项目、利用增值税转型的税法规定和混和销售行为开展筹划、利用境外公司开展筹划和对纳税义务时间进行筹划六个方面较为全面地研究了施工企业流转税和税务筹划。
关键词施工企业流转税税务筹划
一、依据签订工程合同开展筹划工作
当施工企业工程投标成功后,将发生分包工程的状况。即将部门工程分包给其他建设方,在分包过程中势必将涉及到合同签订问题,通常情况下,不同类型的合同将形成大小不同的业务税率,因此,施工企业在与建设方签订分包合同时需重视起合同条款对业务税率造成的影响。同时,施工企业必须致力于国家税法规定的基础之上签订合同,全面把握总包合同价格界定、分包合同类型界定以及施工费与材料费的区别问题,从而确保税负的科学合理支出。
根据国家税法之规定,营业额是指为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。对于建筑工程营业额而言,当施工企业将工程分包或转包其他人时,其营业额不包括付给分包或转包人的价款。工程承包公司与建设单位签订承包合同的与否,将适用不同的税率,而税率的差异化较大程度上影响着税收筹划,即当工程承包公司与建设单位不签订承包合同时,其适用服务业5%的税率;当工程承包公司与建设单位签订承包合同时,其适用建筑业3%的税率。
二、营业税筹划
营业税隶属于流转税,其作为施工企业的重要税种,即指对中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动资产的单位或个人,就其所取得的营业额征收的一种税。由于营业税率较单纯且营业额极富弹性,因此,这就需要合理的计算营业额,并准确把握营业额,从而确保顺利开展营业税筹划。总结而言,营业税筹划具有以下几种方法:
1、分别核算兼营营业额。根据国家税法之规定,针对于未能严格依据税日分别核算营业额的,需对其从高适用税率。
2、确定营业额过程中,需将设备价值作为安装工程价值。根据国家税法之规定,对于安装工程作业中的设备价款而言,一旦将其作为安装工程价值,需将设备价款计入工程营业额中。
3、减少发包方提供的材料款。根据国家税法之规定,对于纳税人的建筑、装饰以及修缮工程作业而言,无论其采用哪种方式与对方结算,均需将工程所用原料及其他物资和动力的价款计入工程营业额。
三、科学利用营业额项目
因为营业税的计算公式是:应缴营业税=应税营业额×税率,各个行业(包括施工企业)利用税率进行税收筹划的空间相对较小,所以,营业额的确定是决定营业税税负大小的关键因素,要降低营业税的税负,最直观的方法就是降低应税营业额。利用营业额进行营业税的税收筹划也能起到比较好的效果。
1、降低材料费用。根据税法规定,施工企业从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论怎样结算,营业额中均包含工程所用原材料及其他物资和动力价款。也就是说,无论是包工包料工程还是包工不包料工程,营业额均应包括工程所用的原材料及其他动力的价款。
所谓包工包料,是指建设单位不负责供应材料,而由施工企业自行采购并进行施工的工程,这种承包方式取得的收入包括料、工、费的收入;包工不包料,是指建