文档介绍：用财务报表保险来医治公司造假
中国证券市场已经走过13年的风雨路程。在这13年间,证券市场取得了有目共睹的巨大成就。但与此同时ssbbww. com,假账和审计失职也成为阻碍我国证券市场健康发展的大问题,它使投资者丧失信心,使证券市场的融资功能、投资功能和资源配置功能难以正常发挥。为了dd dtt. com解决8t t t 8. c o m这一难题,人们付出了异常艰辛的努力,比如完善法制、加强监管力度、健全公司治理、提高注册会计师的职业道德水平和执业能力等等。这些措施虽产生了一定,但并没有根本解决8t t t 8. c o m假账的问题。
2001年冬,美国能源巨头安然公司的财务丑闻案曝光,使美国的证券市场乃至美国经济都遭受重创。在深入研究之后,美国纽约大学的会计学教授乔斯华。罗恩先生发现,现行财务报表审计制度中所存在的固有缺陷在公司假账和注册会计师渎职中扮演了极其重要。即使是在美国这样成熟和发达的市场经济中,只要仍然的审计制度,就不可能杜绝假账和审计失职的问题。为此,罗恩教授提出建立财务报表保险制度(Financial Statement Insurance,简称FSI),从源头上消除产生审计失职的机制,从而有效遏制公司的造假行为。这一新的制度设计一经问世,即引起强烈反响。
本文籍此探讨在我国建立财务报表保险制度的办法。而要理解财务报表保险这一制度对杜绝审计失职、遏制财务造假行为的作用,对财务报表保险制度的基本程序和基本特征有所了解。
财务报表保险制度的基本程序
FSI程序的第一步是保险公司对投保公司的风险评估(review),评估由代表承保人的专业风险评估人(包括www .ddd tt. com注册会计师)对投保公司的财务报表风险进行评估,至少从以下三方面财务报表风险进行评估:(1)投保公司所在行业的性质、稳定性、竞争度以及总体上是否存在财务问题;(2)投保公司管理层的信誉、品行、经营理念、财务基础以及以前的经营业绩;(3)投保公司的性质、经营时间的长短、规模和经营结构;投保公司的控制环境、重大的管理和会计政策、实务和方法。
第二步:保险公司根据风险评估结果向投保的上市公司提交投保建议书,建议书中应包括www .ddd tt. com一张保额与保险费率的对照表格,即针对不同风险的公司,不同等级的保险金额所对应的不同保险费率。投保公司可以高保险金额下任何
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一档的保险金额及其相应的费率。建议书中还应规定相应的免赔额以控制投保人的道德风险。
第三步:上市公司的管理层向股东大会(或其代表机构)呈报自己的保险计划,由股东大会决定投保多大的保险金额,也可以保险公司投保。股东大会的决定必须ssbbww. c om对外公布。
第四步:如果8 tt 股东大会同意向保险公司投保某一金额的财务报表保险,则由保险公司聘请审核人员和会计师事务所对投保公司进行审计。
第五步:如果8 tt 投保公司的财务报表获得ssbbww的是标准无保留意见的审计报告,则保险公司同意承保并向上市公司签发保单;如果8 tt 注册会计师出具的是非标准无保留审计意见,则由保险公司和投保公司重新商议保单条款(比如缩小保险范围或提高保险费率或增大免赔额等)或者。
第六步:投保公司向社会公众披露保险合同的主要内容。
第七步:如果
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