文档介绍：毕业设计(论文)文献综述
2012届
分析程序在财务报表
审计中的运用的文献综述
学生姓名蓝丽仙
学号 0202070113
系别经济与管理系
专业班级会计学0701班
指导教师周艳
完成日期 2010年12月
分析程序在财务报表
审计中的运用的文献综述
摘要
在财务报表审计中合理运用分析程序有助于提高审计效率、增强审计效果,因此分析程序得到了越来越广泛的运用。
关键词分析程序;审计;财务报表
分析程序在财务报表审计中的运用越来越重要,因此在理论上对其进行的研究也越来越频繁和深入。分析程序在财务报表审计可以在风险评估、实质性程序及在总体复核阶段共三个阶段中运用。在运用时还应考虑因素、目的和方法,分析程序可以帮助审计人员发现异常变化也可以帮助审计人员评价最终已审计事项和余额的合理性。同时,运用分析程序时不可以忽略分析程序自身所存在的不足,注册会计师应该不断提高自身的职业判断力和审计经验。
1分析程序的研究
我国旧分析程序准则第二条对分析程序做出的定义:分析性复核是指注册会计师被审计单位重要的比率或趋势,包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预测数额和相关信息的差异。
在美国SASNO56则将分析程序定义为:通过比较和研究财务资料与非财务资料之间的联系,对财务信息做出合理性评估。
李靖(2008)认为分析性复核是一种审计技术方法,它是审计人员通过对比分析被审 1
计单位各种财务数据和非财务数据,以取得审计证据,得出正确审计结论的方法。
廖义刚(2008)认为分析性复核程序是审计人员对被审计单位财务资料之间、非财务资料之间、财务资料和非财务资料之间的关系进行比较研究,调查重要的异常变动及差异,从而对会计报表整体及其各项目进行评价的方法。
我国新分析程序准则第三条明确分析程序的涵义:分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其它相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
胡适会(2007)与其他审计方法相比具有复杂性、主观性、间接性和有效性四个特性。总而言之,对于分析程序的涵义越来越趋向于新准则的定义,因此本论文分析程序以新准则为准。
2在财务报表审计中运用分析程序的研究
我国旧分析程序准则涉及到运用时应考虑的因素为:(1)分析性复核所涉及项目的重要性。(2)与针对同一审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性。(3)注册会计师预测分析性复核程序的期望结果的准确性。(4)对固有风险和控制风险的估计水平。(5)执行分析性复核程序人员的能力与经验。
我国新准则规定在运用时应考虑因素是:比较基准、数据关系、可使用方法。
俞琴(2008)运用时应考虑的因素:所选用的方法、对业务认识的巧妙性、所使用数据的可靠性、金额的可预计性、是否使用了足够详细的资料。
我认为运用的分析程序应考虑的因素为数据关系、比较基准及所选用的方法。
李忠安(2007)分析性复核的目标:(1)了解被审计单位的经营管理状况;(2)评价被审单位的持续经营能力;(3)指明会计报表中可能存在的问题域;(4)降低细节测试水平;(