中国现行税制-主要流转税种.ppt

文档介绍：中国现行税制-主要流转税种
主要流转税种收入增长情况表(亿元)
年份
增值税
消费税
营业税
关税
1994




1995




1996




1997




1998




1999




2000




2001




2002




主要流转税种占税收收入比重变动轨迹图
增值税
营业税
消费税
关税
第一节增值税
定义:以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。
舶来品--20世纪50年代初创于法国
我国从1984年第二步利改税时,试点增值税,1994年全面推行。
主力税种--2002年国内增值税收达到6100多亿元
增值税实施的主要原因是克服传统流转全额课税重复课税的弊端。
传统流转税的弊端(假定税率10%)
全能厂
100+50=150
纺纱
织布
印染
150+50=200
200+50=250
250×10%=25
非全能厂
纺纱
织布
印染
100+50=150
150+50=200
200+50=250
150×10%=15
200×10%=20
250×10%=25
重复课税
+
+
=
60
增值税克服了重复课税的弊端
全能厂
纺纱
织布
印染
100+50=150
150+50=200
200+50=250
应纳税=增值额×税率
250-100×10%=15
纺纱
非全能厂
织布
印染
100+50=150
150+50=200
200+50=250
150-100=增值额
50×10%=5
50×10%=5
应纳税=增值额×税率
50×10%=5
200-150=增值额
250-200=增值额
5+5+5=15
+
+
=
1994年增值税改革主要内容
扩大了征收范围
简化了税率
17%(基本税率)
13%(低税率)
出口货物实行零税率
由价内税改为价外税
规范了计税方法
实行一般纳税人认定制度
增值额的概念和特征(一)
理论增值额
就一个企业来说
就一批商品来说
该企业本期销售收入扣除外购物品和劳务后的余额
该商品在各生产流转环节的增值额之和等于其最终售价
理论增值额的第二个特性
环节
销售额
增值额
增值税额
(税率10%)
第一环节
100
100
10
第二环节
150
50
5
第三环节
200
50
5
合计
最终售价
200
200
20
增值额的概念和特征(二)
法定增值额
生产型增值税
C+V+M-C1
相当于国民生产总值(GNP)
收入型增值税
C+V+M-C
相当于国民收入(NI)
消费型增值税
C+V+M-C1-本期购入的固定资产,相当于全部消费品