文档介绍：山东大学
硕士学位论文
我国中小企业税务筹划研究
姓名:张树芳
申请学位级别:硕士
专业:财政学
指导教师:陈东
20080315
中文摘要企业的利润、提高中小企业的竞争力也就成为经济学研究的热点问题之一。现阶段,中小企业已经成为我对我的提高均具有显著的影响。因此,如何增加中小对于一个企业而言,税收是其必须支付的一项成本。在企业经营业绩不变的前提下,税收缴纳的减少会增加企业的税后收益。随着我国市场经济体制的健全与税收法制化的不断完善,企业利用偷逃税来减少税收支付所面临的成本不断增大,代之而起的是税收筹划这一合法的节税措施逐步进入我国企业的视野。但是限于种种原因,我国中小企业的税收筹划仍停留在一个比较低的层面上,特别是从经济学理论研究方面出发,对中小企业的税收筹划问题进行专门研究的文献还非常少。本文从中小企业和税收筹划概念的界定出发,结合对国内外的相关研究成果的学习,对我国中小企业税收筹划的现状进行了考察。在此基础上,从影响中小企业税收筹划的内外两个环境角度出发,研究现阶段导致我国中小企业税收筹划进行较少的原因。在税收筹划内部环境方面,本文通过建立两个博弈模型来进行分析。一个是中小企业之间的博弈。得出其博弈的纯策略的纳什均衡解。认为在刁嬖谄渌轻税收负担的选择的前提下,进行税收筹划是中小企业最优策略,这也是中小企业进行税收筹划的动力所在;另一个是中小企业与税务部门之间的博弈。得出其博弈的混合策略的纳什均衡解。并分析了中小企业进行税收筹划和税务机关进行稽查的最优条件,从而初步探讨了影响中小企业税收筹划各种因素,初步揭示了我国中小企业较少进行税收筹划的原因。在税收筹划外部环境方面,本文通过利用偷逃税的成本收益模型分析了我国中小企业面对的税收环境。认为在我国现行的税收环境下,中小企业偷逃税的预期收益通常是大于零的,即中小企业进行偷逃税是有利可图的。因此,偷逃税在一定程度上构成了对中小企业税收筹划的替代,进而得出了我国税收的大环境彳、利于中小企业进行税收筹划的结论,进一步解释了我国中小企业较少进行税收筹划的原因所在。ù笱妒宦畚
街硎劣在上述分析的基础上,本文最后分别对我国税收筹划外部环境的培养与内部环境的建设提出了几点建议。换言之,在外部环境培养方面,我国应当进~步完善税法及税收制度、建立健全税收筹划代理机制以及政府对税收筹划进行积极的引导:在内部环境建设方面,我国广大中小企业应当正确认识税收筹划、注重税收筹划人才的培养、注意防范税收筹划风险以及规范企业会计核算。关键词:中小企业;税收筹划;博弈论ù笱妒е衤畚
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第碌佳选题的现实意义进行税收筹划。笔者近年来对山东省东营市抑行∑笠到形示淼鞑椋⑾改革开放特别是党的十五大以来,我国中小企业发展迅猛,在国民经济和社会发展中的地位和作用日益显著。在国民经济贡献度方面,∑笠倒ひ底懿怠⑾%,∑笠怠在社会发展方面,中小企业的发展为我国创造了大量的就业机会,据调查,全国工业就业职工亿中,有亿分布在中小企业,约占总数的%,绕涫窃诮昃媒峁沟髡凸蟾闹乒程中,中小企业特别是私营中小企业为实现失业劳动力的再就业作出了卓越的贡献,在很大程度上保障了社会的稳定。在中小企业的发展过程中,它们自身也面临着一系列的难题和压力,其中一个便是继续实行“开源节流”,实现利润最大化。所谓开源,便是寻求开发能促使企业收入增加的利润源;所谓节流,则是尽量节省企业的成本。从节流的角度而言,如何减少企业的税收负担已经成为当代企业节流的一个重要方向,亦即税收筹划问题。税收筹划方法在西方主要发达国家几乎是家喻户晓,大多数企业都有专门的税收筹划部门或与之相对应并为之服务的税收筹划机构。而存我国,税收筹划还是一