文档介绍：中小企业的重要地位已被世界各国所公认,大力发展中小企业己成为各界的共识。改革开放以来,我国经济的快速发展催生了一批生机勃勃、充满活力的中小企业。截至2009年,我国的中小企业已达到4200多万户,%,%,%,对于促进经济增长、增加财政收入、扩大城乡就业、维护社会稳定都具有十分重要的意义,是我国国民经济中一支非常重要的经济队伍。
1994年,我国第一部由唐腾翔和唐向撰写的题为《税收筹划》的专著,揭了开我国税务筹划的面纱。企业要处于有利地位就要实现税后利润最大化,实现企业价值最大化,增强市场竞争力,因此税务筹划的地位越来越突出。从中小企业的角度看,企业能否通过税务筹划实现税收收益最大化这一目标,需要一定的客观环境和条件,并且在税务筹划实际决策时必须全面考虑有关环境因素,才能取得最大收益。因此,对我国中小企业税务筹划的环境因素进行研究显得尤为重要。
一、中小企业税务筹划理论概述
(一)税务筹划的概念及特点

从我国税务筹划的理论研究来看,首当其冲研究的问题就是税务筹划的概念。我国对税务筹划的研究起步较晚,国内著名税务专家唐腾翔和唐向(1994)认为“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节税的利益。”唐腾翔,[M].中国财政经济出版社,1994:1.
这是在国内首次提出了税务筹划的概念,具有开创性的意义。后来,从我国较为权威的国家税务总局编写的《税务代理实务》一书把税务筹划明确定义为:在遵循税收法律、法规的前提下,当存在两个或两个以上纳税方案时,[M].中国税务出版社,2004:34.
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综合国内外学者及著作对税务筹划的各种定义分析,税务筹划是纳税人依据现行税法,在遵循法律法规的前提下进行的。面对多种纳税方案可供选择时,纳税人可以进行策划,选择税负最轻的方案,即通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能取得“节税”的税收收益。它和违反法律的偷、逃、漏税有着本质的不同,是被国家支持、鼓励的经济行为,也是符合政策导向的。

税务筹划包含三个基本特征:合法性,是税务筹划的前提;整体性,是指税务筹划的目标与企业经营的目标相一致;事先性,即企业进行税务筹划前应具有完善的规划。
税务筹划属于企业财务管理的范畴。企业如何在税法许可的条件下实现纳税成本最低,是现代企业财务管理的一个重要内容。税务筹划是以企业所有涉税活动为研究对象,涉及财务预测、财务决策、财务分析等环节的筹划行为。
企业税务筹划具有不确定性。税务筹划是一项复杂的前期筹划和财务预测活动。筹划结果往往是估算的范围,而经济环境等因素的变化,也使得税务筹划具有不确定因素。这就要求企业注重多方面收集相关信息,减少不确定因素影响,使税务筹划的方案更加科学、完善。
(二)中小企业的界定及特点

我国中小企业的划分标准自建国以来,经历了一个不断调整、完善的过程。建国初期是按固定资产价值划分企业规模,1962年改为按职工人数划分,后在1978年,国家计委把划分标准改为企业的年综合生产能力。1988年,国家经贸委对工业企业的类型根据产量和固定资产原值来进行划分,当时中小企业一般归于中型二档、小型企业。1999年时,我国对企业类型按销售收入、资产总额和营业收入多少来归类。为贯彻实施《中小企业促进法》,2003年2月19日,国家经贸委、计委、统计局、财政部研究制定了《中小企业标准暂行规定》。新标准具有以下特征:一是分行业制定标准。考虑不同行业的实践情况,对工业、建筑业、交通运输业等不同行业分别制定标准,较为合理。二是采用职工人数与销售额复合指标,对工业、建筑业采用资产额指标,并且符合任一项条件的就可视为中小企业。不同行业的中小企业具有自身发展的特点,划分标准也相应不同,同时国家在制定相关财税政策时应与中小企业标准良好契合,为中小企业发展营造优良的外部环境。

中小企业生命力强,主要在于:社会分工和生产专业化为其提供了生存空间;产品的技术经济特性的差别提供了发展空间;中小企业创立、管理成本低,能快速适应市场变化;中小企业灵活的应变能力能较强地适应多样化的社会需求。
中小企业创办容易,经营灵活,工作效率高。中小企业创立的投资需求少,规模小,经营机制较灵活,相对于大企业,中小企业组织灵活、管理流程简单、经营富有弹性。
中小企业所有制结构多元化。中小企业的投资主体呈现多元化特征,既有国有企业,也有大量集体所有制企业、相当数量的个体私营企业以及外商和港、澳、台商等投资的“三资